试论会计电算化内部控制存在的问题与对策

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1、试论会计电算化内部控制存在的问题与对策试论会计电算化内部控制存在的问题与对策前言　　会计电算化内部控制这项工作非常关键，这有利于确保资产的安全性，并且也能够保证会计信息资料的准确性，这属于一项非常可靠的控制策略。针对企业而言，会计电算化能够使得它的经营效率大大地提高，对于实施企业的管理策略、方针等都非常有益，而企业所实施的管理企业生产经营的方法和制度就是企业的内部控制。企业务必高度关注内部控制，从而推动企业的会计工作的顺利进行和企业的可持续发展。　　1概述　　在市场经济体制改革不断深入的背景下，社会各行各业

2、的竞争力日渐激烈，那么如何做好企业财务管理工作，提高资金的利用率是企业领导重点关注的问题。近年来，我国科学技术飞速发展，会计电算化代替了传统的手工会计，在提高会计核算效率的同时，也打破了手工会计操作的分权管理、内部审核以及定期核对等内部控制制度，减少了传统会计工作中的错误，确保了会计信息的真实性。在会计电算化下，计算机内部会计数据的形态和结构都发生了一定的变化，这对会计信息的有效性、完整性以及精确性构成了威胁，如果有舞弊行为出现，将带来不可估量的经济损失。　　2会计电算化系统内部控制的意义　　2.1跟网络时

3、代发展相符合的需要　　网络环境是开放性的，在此环境当中，任何的信息都能够被访问，为此，黑客、计算机病毒等可能侵扰会计信息系统。这样的攻击会来自系统的内部，也会来自系统的外部，并且倘若出现就会导致比较大的损失。为此，建设会计电算化系统的内部控制制度就变得非常关键。　　2.2防范企业风险的需要　　近些年以来，大部分的企业都创建了会计电算化系统，不管是委托开发的会计软件，还是自身开发的会计软件，以及购置的商品化软件，大部分企业在肯定会计电算化系统优势的过程中，常常不注重其内部控制面临的风险。　　2.3加强审计的要

4、求　　以系统作为基础的现代审计，也就是审计师应当评价与审查会计系统的内部控制，进而以此充当决定抽查范围与制定审计方案的根据。由于实施了电算化的会计系统，手工会计系统固有的内控业已难以跟处理电子数据的特性相符合，不可以大大地减少会计电算化会计系统的风险。针对会计电算化系统内部控制的不足之处，审计师应当对它导致的影响进行评估，且为被审计单位提出合理化的意见。　　3会计电算化内部控制存在的问题分析　　3.1思想认识不到位　　由于我国会计电算化起步较晚，部分会计人员传统观念根深蒂固，习惯于手工会计工作模式，没有认识

5、到会计电算化本文由论文联盟.L.收集整理内部控制的意义，有些人认为会计电算化仅仅是能熟练的运用电脑处理会计信息、降低会计人员的工作强度已经不错了，完全忽视了会计电算化的内部控制，导致其没有意识到会计信息系统对企业的重要性，也没有意识到会计电算化内部控制对会计信息失真的影响。虽然目前我国整体电算化程度水平不高，但多数大中型企业都采用会计电算化，但由于没有建立完善的内部控制制度，可能会使得电算化所具备的高效率是无效的。　　3.2没有遵循职权不相容原则　　职务分离、职权不相容原则是传统手工会计信息处理的重要原则，

6、随着会计电算化的推广与发展，系统岗位多数合并，许多手续合并到计算机中统一执行。这样一来，企业会计人员减少，但一些不相容的岗位没有被分离，大大降低了工作人员之间牵制的效力。若会计人员在数据输入时，同时进行数据报送工作，不仅不会提高工作效率，还会导致他们随意的修改和操纵数据和程序，导致会计数据的安全性和真实性受到威胁，为不法分子提供了作案的机会，十分不利于电算化的健康发展。　　3.3信息系统主体和保存介质存在威胁在执行会计　　电算化中，只有执行主体计算机硬件出现故障，或者突然断电等，都会导致会计数据不能被处理，

7、会计相关业务程序无法进行。在科学技术飞速发展的今天，财务软件层出不穷，软件质量和性能都会对会计数据处理的效率和质量产生不同程度的影响，严重将会维护整体系统的安全，甚至导致会计数据全部丢失，为企业带来不可估量的损失。由于会计电算化的数据存放于计算机硬盘或者磁盘中，一旦这些介质受到损坏，保存的数据将无法读取，直接影响企业的财务工作，那么会计电算化的应用就失去了意义。　　4加强会计电算化内部控制的对策分析　　4.1强化思想认识　　随着会计电算化的推广与应用，其改变的不仅仅是会计核算方式、数据存储形式以及数据处理程

8、序等，还改变了企业财务分析和经营决策，大大提高了会计信息的真实性和准确性。因此企业领导及财务工作人员必须认识到会计电算化的重要性，转变传统手工会计的落后观念，强化思想认识，促进会计理念和会计技术的完善与发展。同时企业领导应加强会计电算化内部控制制度的改革与完善，避免出现会计信息失真的现象，促进整个会计工作体系的根本性变革，从而有利于推动会计电算化的推广与完善。　　4.2会计工作者综合素质的提高　　要想使得会计工作