新三板常见审计问题研究

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1、新三板：企业的常见问题及审计需特别关注的问题2015-07-0607:44:14来源：网络作者：【大中小】添加收藏　　一、新三板企业的常见问题　　1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。　　2、内部控制制度不健全或未执行。　　3、原始出资的不规范。拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。　　4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。　　5、资金管理的不规范。未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，

2、公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。　　6、同业竞争和不规范的关联交易。表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。　　7、主要经营业务活动不规范。采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。　　8、纳税不规范。有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外

3、核算等。有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。　　9、存在其他违规行为。如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。　　10、账务处理不规范，表现在：　　①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。创新型企业很多是轻资产企业（如互联网公司、房产服务公司、资讯公司、在线培训公司等），特定行业会计政策特殊，可能导致不规范的处理方式。　　②资产减值准备计提不规范。如，随意计提资产减值准备，利用资产减值准备的提取和冲回调节利润。　　③销售收入确认原

4、则不规范。不按收入确认原则确认收入，比如，按收付实现制确认收入，按开具收款发票确认收入等。　　④随意计提和摊销费用。通常表现在公司广告费用、研发费用、利息费用、开办费用的确认与摊销不合规。　　⑤收益性支出与资本性支出划分不清。创新型企业的内部研究开发成本金额很大，如果资本化金额不恰当，会对利润造成严重影响。　　⑥关联交易的处理和披露不规范。　　⑦会计基础相对薄弱。如：原始凭证不全；费用及款项长期挂账；长期投资混乱等；大额银行存款未达账；小金库；往来不对账等。　　二、新三板审计需特别关注的问题　　（一）公司治理机制健全，合法规范经营　　CPA须关注

5、的关键点：　　1．公司是否已建立股东大会、董事会、监事会和高级管理层（以下简称“三会一层”）组成的公司治理架构，并按照《公司法》、《非上市公众公司监督管理办法》及《非上市公众公司监管指引第3号—章程必备条款》等规定建立公司治理制度。　　2．公司“三会一层”是否按照公司治理制度进行规范运作。在报告期内的有限公司阶段应遵守《公司法》的相关规定。　　3．公司的是否存在重大违法违规行为。公司最近24个月内因违犯国家法律、行政法规、规章的行为，受到刑事处罚或适用重大违法违规情形的行政处罚。　　（1）行政处罚是指经济管理部门对涉及公司经营活动的违法违规行为给

6、予的行政处罚。　　（2）重大违法违规情形是指，凡被行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为，属于重大违法违规情形，但处罚机关依法认定不属于的除外；被行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的外，都视为重大违法违规情形。　　（3）公司最近24个月内不存在涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见的情形。　　4．控股股东、实际控制人是否合法合规。最近24个月内不存在涉及以下情形的重大违法违规行为：　　（1）控股股东、实际控制人受刑事处罚；　　（2）受到与公

7、司规范经营相关的行政处罚，且情节严重；情节严重的界定参照前述规定；　　（3）涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见。　　5．现任董事、监事和高级管理人员是否具备和遵守《公司法》规定的任职资格和义务，不应存在最近24个月内受到中国证监会行政处罚或者被采取证券市场禁入措施的情形。　　6．公司报告期内是否存在股东包括控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形。如有，应在申请挂牌前予以归还或规范。　　7．公司是否设有独立财务部门进行独立的财务会计核算，相关会计政策是否能如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。　　8、新三板

8、公司的内部控制制度是否健全且被有效执行。　　（1）关注内部控制制度的具体标准设定是否健全。尤其在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控