谈权力寻租对审计质量的致命打击

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1、谈权力寻租对审计质量的致命打击审计质量的提高给国家审计带来了良好的社会声誉，社会公众对审计的热情与关注也基于国家审计对社会公众利益的维护。至少是在近年来连续的审计风暴可以证明老百姓对审计的关注充满了热情，人们开始了期待年度6月初到7月底这一阶段的周期性的审计报告。国家审计的基本目的是对审计客体违反财经法纪问题的充分揭示，期待以最少的成本发挥审计监督职能的威慑作用，实现经济发展过程中的健康有序，可审计出来得太多问题和触目惊心的问题数字，似乎又在诠释着问题的严重性远非审计所能够全面地予以澄清，而国家审计是制度安排下的公共部门活动。举世瞩目的美国安然公司破产案说明，即使

2、拥有成熟制度的发达的经济大国，也不能避免审计失败。国家审计靠职业道德与政治素质来完成个人利益与社会公众利益的选择，在市场经济的活动中与基本的经济规律矛盾着。审计的公务活动受市场经济利益的驱动已经在审计实践中成为审计质量的最大阻碍。因此来说，审计失败不可避免，只是利用某种非痛不痒的问题掩盖着获取利益的真实，实现着审计主体与审计客体的“默契”合作，双方实现着“彼此利益”的最大化。本文探讨权力寻租与审计失败的内在因素，从被动寻租、主动寻租和个人寻租与集体寻租的可能性与理性判断寻租的客观必然性，论述权力寻租对审计质量的致命打击。　　权力社会与利益社会下寻租市场存在的不可避

3、免性　　利益驱动是市场经济社会中最活跃的因子，是用一只“无形的手”在配置和调整市场中的各种资源要素，而“有形的手”即政府权力却又在干预和调控资源流动要素。国家审计处于独立的监督地位，拥有强制性的审计监督权力不可避免地存在寻租的可能性，低质量的审计报告是其真实的反映。低质量审计报告盛行的原因是个人即期利益与远期利益选择的结果，虽然这种提法会伤害广大审计人员的职业情感，招致反对意见的驳斥，但是，客观存在的事实与现状不容质疑。国家审计在社会主义市场经济体制建立的过程中，权力与利益的驱动成为这一过程中最复杂的因素，国家审计的公共行为与个人利益之间的矛盾与对立的结果，不可避

4、免地会导致审计公权演变为公共物品，低质量的审计报告将不可避免。在国家审计署制定的《审计机关审计项目质量管理办法（试行）》中，加强了对审计质量的管理与控制，并提出了审计责任追究制度，可面对巨大利益诱惑的市场经济框架下的利益驱动，现有的制度还不足以消除寻租的获利行为，审计所揭示的问题对于审计客体来说有着巨大的冲击力，在实践中审计客体会千方百计地予以化解，而对于处在审计主体地位的审计人员来说，依靠个人品质和政治素养在与利益或人身威胁中去量度得与失，理性选择的最好结果是妥协。久而久之的妥协最终会演变为寻租的主观变异性，寻租也孵化出多种形态诋毁着国家审计质量，削弱着国家审计

5、监督威慑作用的杠杆效应。寻租获利不再简单地表现为眼前小利益的安全性，更主要的是放弃审计原则可获得一个长期利益交互的朋友。　　助长审计权力寻租的因素是复杂的　　以揭示和披露审计客体违法违规行为为主要目的的现行国家审计，在其审计执法活动中起关键作用的是审计组成员的审计能力，审计能力依赖于审计人员的业务技能、获取新知识的能力、政策法规的掌握与政治素养。要求审计组成员每个人都具备这样的素养是不现实的，不具备最基本审计能力的审计人员在审计组从事审计工作的事实客观存在，审计组内部非审计技术方面的分歧在某种程度上会造成审计组团队合力的瓦解，对于审计查出问题的处理程度与坚持，复杂

6、的背后因素与潜规则极大地伤害了对查处问题坚持依法处理的审计人员的积极性。反过来再看看审计客体的两种形态，要么是强势权利部门，拥有某一方面的绝对权力；要么是生产经营部门拥有公共经济资源。审计报告形成的过程成为了权力与经济关系的较量与妥协的过程，彼此的相互寻租成为权力与利益的互补现象。对于具有职业良心的审计人员最大伤害就是其呕心沥血查处的问题得不妥善处理的双重压力，即被审计单位的讥笑与审计组成员的冷漠，坚持处理的最重要的因果还在于可能对审计内部同事利益的伤害与自身安全的风险。放弃坚持的好处是久远的，在社会交往活动中变天的朋友在理性的思考中成为和谐的音符，审计人员开始了

7、由被动和消极寻租演变为主动和积极的寻租，这一点可以在社会关系活动中得到验证，从而助长了审计权力寻租的持续性。　　权力寻租会造成对审计质量的致命打击　　权力寻租对审计质量的打击是最直接的也是最致命的，它体现在审计过程中的每一个环节中，在审计项目的选项中选择哪一个审计项目，即选项的倾向性与随意性及重复性都受人为因素的影响，一般情况下年度审计项目计划确定之前是不需要与被审计者进行通报的，过多的单位却能够知道自己即将接受审计，有些单位却以种种理由和找关系不让审计，也有主动要求审计，为什么？这两种因素都值得审计高管人员的深思。如在某些地方审计部门以罚没收入和资金入库作为年度

8、考核的重要