以风险管理为导向实现企业内部控制闭环管理

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1、以风险管理为导向实现企业内部控制闭环管理摘　要：当前市场竞争日趋激烈，企业生存环境也时常会出现新的变化，这就客观上要求企业必须以风险管理为导向，通过对风险事项的全面识别，有重点、有针对性地采取有效应对措施，并不断改进企业管理，以提高企业风险意识及抗风险能力，从而达到加强内部控制的目的。本文分析了企业在内部控制中普遍存在的一些风险管理问题，提出了以风险管理为导向的内部控制完善措施，并最终实现“风险可控制、管控轨道化”这一管理要求。关键词：风险管理内部控制闭环管理如今企业面临的市场环境千变万化，管理层对企业面临的各种风险也越来越重视。一般都会想方设法通过完善内

2、部控制制度，来达到管理风险之目的。但良好的内部控制只能规避企业经常出现的风险及错误，不能消除企业所面临的全部风险，更不能分散、转嫁、化解风险。不过内部控制制度的这些局限性并不意味着是不可逾越的，应当深知，企业风险管理是一个内容不断变化的动态管理过程。风险管理旨在识别可能会影响企业经营成果的各种潜在风险事项，并根据企业管理层风险偏好来管理风险，以便企业战略的制定及各层次目标的实现。因此，针对企业面临的风险进行详细地分析，并建立健全以风险为导向的内部控制制度是摆在大家面前急需解决的一个重要课题。　　　建立以风险为导向的内部控制体系的必要性　　　所谓以风险为导向

3、的内部控制是指以风险识别和风险评估为基础，继而对内部控制的全过程进行再分析、设计和实施，目的是降低风险以实现企业的既定目标。目前我国只有少数与国际接轨的大型企业在实践中树立了风险意识，理解了内部控制与风险管理内在统一性，初步建立了风险识别与风险分析系统。而大部分企业仍只注重整体资源的统筹分配及资金的日常管理上，对风险管理依然认识不到位，这使得企业在激烈的竞争环境中与国际上成功的企业相比仍处于劣势。2004年COSO发布了《企业风险管理—整合框架》，新框架强化了风险管理，又涵盖了原有内部控制的合理内容。此后，2007年，中国财政部出台了《企业内部控制（征求意

4、见稿）》，认为“完善内部控制制度必须以风险控制为目标”。可见，风险管理即是企业管理的重要组成部分，也是建立健全内部控制体系的源动力。因此，加强以风险管理为导向的内部控制，是提升企业管理水平和经营绩效，建立现代企业制度的重要途径。另一方面，过去由于思想认识及内部控制执行上偏差，致使企业内部控制往往流于形式。内部控制制度的制定普遍认为是为保障企业生产经营的正常运转，保证企业资产的安全、增值和有效运用，提高经营成果核算的正确性与可靠性，很少有企业从风险导向来制定相关内部控制制度。因此，提高会计信息质量，强化经营管理水平，控制经营风险，防止错误和舞弊的发生，这些都

5、迫切要求企业以风险管理为导向建立内部控制体系。　　　风险管理控制存在的问题　　　风险管理意识淡薄　　　企业缺乏风险意识和系统的风险管理能力。主要表现在以下两个方面：一是风险往往是瞬时出现或间断性发生的，导致管理者对风险管理经常会忽略或偶然意识到了才进行突击管理，平时管理并未将其作为日常管理活动之一；二是企业缺乏对风险进行系统全面的分析，很少进行定期的复核和再评估，从而大大降低了企业适应环境变化、管理风险和规避风险的能力。　　　风险管理理念参差不齐　　　我国风险管理人员的风险管理理念存在明显的滞后性，往往跟不上业务发展速度和风险管理环境变化的步伐。在风险管理

6、的具体实施过程中，未针对不同种类的业务、不同地区的现状分别实施符合其特点的风险管理，而是统一操作，这样一来对于跨区经营尤其是跨国经营的企业不能很好控制业务风险，新的风险还容易随之产生。另外，风险管理人员往往侧重于信用风险管理，而轻视对市场风险、经营风险的管理，导致风险管理的片面性和非系统化。　　　缺乏独立的风险管理组织　　　在企业的内部控制中，风险管理职责分散，缺乏专门的风险管理部门。不同部门内部所出现的风险，一般由不同的部门自行负责处理，这种分散管理有时还会让有些风险因无人管理而陷入真空状态。因此，由专门部门或人员来协调、控制风险的管理方式，容易使企业统

7、一风险管理战略和政策，高层管理者也能及时了解企业所面临的整体风险状况。　　　风险管理预警机制不完善　　　风险预警是指通过事先确定风险监测指标，由内部控制部门进行追踪监测，对监管对象可能出现的风险，及时发现、及时向上级有关部门及风险部门传输预警信号，并提醒采取相应的对策措施，提前做好防范和化解风险的工作过程。建立企业风险预警系统，其目的在于：在风险尚未影响企业生产经营之前，通过风险预警，风险管理机构及上级有关部门能实时跟踪并重视风险苗头，便于对风险主动采取化解措施，使已形成或即将形成的风险得到适时、稳妥地化解，以避免企业经营业绩出现大幅波动。另外，通过风险预

8、警，使企业可警惕出现的新风险，让潜在的风险被消灭在萌芽之中，同时也