企业内部控制：基于全面风险管理导向

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1、企业内部控制：基于全面风险管理导向黄艳艳hyy5019@sina.com18913805841内部控制:风险管理的基础工具美国COSO委员会和巴塞尔银行监管委员会都认为：“内部控制不仅是一种机制，也是一种文化，一种理念”。★内部控制作为一种机制，是实现公司高层意图的一种管理工具，一种管理技术；★内部控制作为一种文化，是公司全员的一种自觉行为；★内部控制作为一种理念，贯穿于公司管理的各个环节和层面、制度设计的各个方面。7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向统一认识：风险的本质风险是一个常用而宽泛的词汇，频繁出现在经济、政治、社会等领域，

2、但目前学术界对风险的内涵还没有统一的定义。由于对风险的理解和认识程度不同，或者对风险研究的角度不同，不同的学者对风险概念有着不同的解释，但可以归纳为以下三种代表性的观点：①风险是未来结果的不确定性（或变化）；7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向统一认识：风险的本质②风险是损失的可能性；③风险是未来结果（如投资收益率）对期望的偏离，即波动性。以上三种定义本质上差异不大，均反映出风险是事物未来发展变化的本质属性。相比之下，第三种观点对风险的理解更加符合现代风险管理的理念：风险既是损失的来源，同时也是盈利的基础。不仅损失的可能性是风险，盈

3、利的可能性同样也是风险，风险不仅是损失的概率7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向统一认识：风险的本质分布，也体现了盈利的概率分布，即风险是收益的概率分布。即任何目标方向的偏离（有利或不利）都是风险的表现，这突出反映在金融投资普遍以收益率方差（或标准差）作为风险计量指标的主流分析框架之中。基于第③种风险观点，有助于充分理解风险与收益的关系：一方面，有助于企业对损失可能性和盈利可能性的平衡管理，防止过度7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向统一认识：风险的本质关注损失的可能而忽视企业的盈利和发展；另一方面，有利于企业在经营

4、管理活动中采用经风险调整的业绩评估（如经风险调整的资本收益率）等现代风险管理方法，因为这些方法的逻辑依据是盈利来自于风险承担，即只有风险可能产生足够的（预期）盈利或回报才值得去承担；并且在风险与收益相匹配的原则下，需要利用过去承担的风险水平去调整已经实现的盈利，以此合理地衡量公7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向统一认识：风险的本质司业绩并产生良好的激励效果。可见，设立期望目标是风险管理的前提条件，只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设定目标应区分不同的管理层次和内部结构，目标应建立在战略的高度，

5、为其他管理层次的目标建立一个基础。【提示】不利于预期目标实现的因素，可以统称为“风险因素”。7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向统一认识：风险管理的内涵风险管理是人类在不断追求安全与幸福的目标下，结合近代科学技术和以往经验发展起来的一门管理科学。由于其涵盖的范围广泛，对风险管理的解释也就有着不同的表述。例如：★美国风险管理的权威解释者威廉姆斯和汉斯在《风险管理与保险》一书中写到：风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学管理方法。7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导

6、向统一认识：风险管理的内涵★英国特许保险协会编写的风险管理教材中写到：从广义上说，风险管理是为了减少不确定事件的影响，或者是为消除各种不定事件的不利影响所做的一切努力。【提示】风险管理旨在运用控制手段合理保证影响预期目标实现的因素与预期目标保持一致。从一定意义上说，企业内部控制技术与方法的演进过程就是企业风险管理技术与方法不断完善的过程。7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向想想曾经发生的财务金融案件？★国外公司失败和危机的典型案例有哪些？★近些年来，中国大陆发生了哪些触目惊心的财务金融“黑洞”？★中国大陆频繁出现公司“蛀虫”、财务金

7、融大盗的主要原因是什么？7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向引言自从人类有了群体活动开始，就有了一定意义上的“控制”，我国古代的御使制度和西方的议会制度，均属于控制制度的演变。内部控制制度产生的前提条件是“授权”，它是特定组织的管理当局为了确保各项活动在“授权”范围内进行而建立起来的一个“自我检查、自我调整、自我制约”的系统，目的是提高组织的“免疫”能力。内部控制系统是公司的“免疫系统”，对公司的风险具有“自我净化”的功能。【关键词】授权与控制；风险与内部控制7/20/2021企业内部控制：基于全面风险管理导向现代公司是怎样授权与监

8、督？★现代公司的授权包括哪两个基本层次？★您所在的岗位有哪些权力？是如何预防权力腐败的？★内部控制系统能发挥免疫系统的功能