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1、以风险管理为导向的内部控制体系建设2011年第25期SCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATIONO企业论坛0科技信息以风险管理为导向的内部控制体系建设王良(兖矿集团有限公司法律事务部山东邹城273500)【摘要】阐述了以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵,框架体系和主要内容,提出了内部控制体系构建方法.【关键词】风险管理;内部控制;体系建设史的经验和教训反复证明,如果内部控制产生重大缺陷,重要风险控制不当,就有可能对企业发展战略产生非常重大的不利影响.因此,要做到既保证安全又可持续发展.就必
2、须建立以风险管理为导向的内部控制体系,增强企业风险管理能力.本文结合兖矿集团开展全面风险管理实践活动,就如何构建内部控制体系,谈些浅显认识.1以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵与主要内容1.1基本内涵以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵是:以企业发展战略为目标,以风险管理为导向,以风险管理信息系统为平台.以风险管理流程为依托.以责任为主线.以管理与业务流程管控为方法.以监督与考核为手段.将风险管理与内部控制的理念和实施嵌入企业经营管理的全过程.形成自下而上保障公司战略目标的实现,自上而下促进公司内控文化建设
3、的闭环控制体系..1.2框架体系企业内控体系应基于现有内控体系的架构和组成基础上加以建设和落实具体的说.内控体系可以由企业重要经营管理和业务活动的管理制度和程序文件等为主要落实载体.结合风险管理工作要素(包括风险评估,策略制定,风险应对,监控和风险管理职责等)的要求,对原有制度和程序等文件的内容进行相应修订或补充.优化原有的工作流程,控制环节和操作步骤,建设缺失的控制措施和相关要求,实现融入日常经营管理和业务活动中的风险管理具体由以下6个部分组成:1.2.1目标包括战略目标和运营目标企业在设定战略目标和运营目标的过程
4、中.充分考量各种风险因素的影响.将风险因素纳入战略目标和运营模板中..1.2.2内控环境建设良好的内控环境.是切实保障企业以风险管理为导向的内部控制体系有效运行的重要基础.内控环境建设包括:设定内控组织及职责权限,树立诚信和道德价值观,增强企业风险管理理念和建立人力资源政策与程序1.2.3风险评估.通过辨识,分析,评价企业各层面存在的风险,掌握风险的分布情况和影响程度.确认重大风险.为制定企业风险管理策略和具体风险应对策略提供基础信息i.2.4风险管理策略制定在风险评估基础上,结合企业风险偏好与承受度方案,明确相应风
5、险应对策略,制定风险管理措施或应急预案.落实相关工作的责任主体和任务要求.以保障各项风险得到有效的管理和应对..1.2.5风险应对方案制定风险应对基于风险应对策略.根据对风险性质的判断.采取预案措施或制定有效手段.按照风险管理目标控制风险造成的影响1.2.6监督评价与管理改进.通过及时分析,评价,报告企业管控缺陷,实现对管理与业务流程的持续监控根据监督与评价中发现的管控缺陷.定期或不定期对企业管控缺陷进行改进,形成内控促进管理,管理推动内控的互动机制l3主要内容以风险管理为导向的内部控制体系主要内容,可以概括为"一个
6、平台,一个机制"一个平台,就是内部控制框架体系的基础平台;一个机制.就是自我检查,自我改进的持续改进机制.1.3.1编制《内部控制手册》,搭建内控基础平台.企业应以控制目标,控制责任,控制方法为主线,通过编制《内部控制手册》,确定企业内部控制体系的主要内容.提出企业内部控制整体思想,框架和结构,构成企业内部控制建设,执行检查和改进的闭环控制体系.3701.3.2编制《自我评估报告》和《全面风险管理报告》,构建持续改进机制.企业应引入自我检查,自我改进的方法和机制.通过编制《自我评估报告》和《全面风险管理报告》,发现主
7、要风险,并以主要风险和相应的管控流程为重点.以部门为责任主体.明确管控流程的控制活动和评价方法,从而将内部控制贯彻于日常管理活动之中.增强内部控制的执行力.《内部控制手册》,《自我评估报告》和《全面风险管理报告》是企业内控体系的重要组成部分.《内部控制手册》是保障内部控制体系得以构建并有效运行的基本制度,是开展内控工作的纲领性文件:《自我评估报告》和《全面风险管理报告》是内控体系中进行持续监控的重要丁具,有利于企业开展重要管理与业务流程的控制和监督,降低日常运营风险2以风险管理为导向的内控体系构建方法2.1从风险管控
8、现状评估人手.确定体系建设阶段从风险管控现状评估人手.通过深入企业调查研究.咨询中介机构,访谈高管,部门负责人,分(子)公司领导和相关职员,发放调查问卷,组织部门研讨,以及审阅所有重要管理制度,流程,对公司内控现状进行系统的评估和诊断同时.通过对照监管要求和国际最佳实践经验,进行内控体系对标分析,寻找差距.确定内控体系的薄弱环节和重点环节.在此
