转型期农村审计质量管理体系构建初探

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1、转型期农村审计质量管理体系构建初探一、农村审计质量管理体系不适应审计转型的原因　　审计管理体系不健全、不科学是制约农村审计创新、可持续发展的瓶颈，也是我国审计与国际审计的差距。我国农村审计质量管理体系不适应审计转型的原因主要有以下几个方面：　　(一)农村审计缺乏规范的审计法律、法规、准则体系　我国的审计组织体系按主体划分为政府审计、内部审计、民间审计；按照审计主体与被审计对象的关系分为内部审计与外部审计。农村审计只是人们按审计所处的地域来称谓的，是自发建立起来的，农村审计的性质至今尚未明确，对其归属也没有规定，因此没有一个权威机构对农村审计机构的设置、人员的合理配备提出统一的要

2、求，也没有对农村审计人员专业知识的提高进行有计划地培训，更没有对开展农村审计工作进行规范化的指导与管理。目前在规范指导农村审计方面的法律、法规缺位，具体表现为在法律层次上没有专门的农村审计法律，而农村审计由于涉农资金多、部门广，除了传统的财政资金审计外，还包括专项资金审计、经济责任审计、绩效审计等，处理这些方面的问题缺乏法律依据。农村审计法律法规的空白形成农村审计工作多头领导或监督空白或审计工作不规范等系列问题。在农村审计工作过程中，各级审计主体要严格遵循农村审计准则，同时审计机关要有完善的质量控制制度，以保证审计准则的严格遵守。而目前没有规范的农村审计准则，审计人员也要结合政

3、府审计准则和注册会计师审计准则的相关方面进行审计准备、审计实施、审计报告，后两者与农村审计在审计计划、审计内容、审计成果利用等方面存在很大差异。特别是农村税费改革后，农村审计的内容相应发生了变化，而现有的《农村审计条例》、《农民负担管理条例》部分条款已不适应审计工作需要，从而影响了审计整体功能的发挥。　　(二)农村审计缺乏理念创新　农村审计的直接目的就是为了加强资金的管理，提高资金的使用效益、保证国家有关农业政策的全面落实，促进农业和农村经济的全面发展。但由于我国目前县域经济发展不平衡，财政经济困难，有的县市审计局正常的工资都难以保证，其他支出则更少，致使一些地方审计部门从上到

4、下只将收缴和罚款作为审计目标。编制审计计划时，首先考虑能否有收缴，不管行业类别，审计重点内容只有税，因为只有审税才能收缴，收税和罚款成了审计目标。随着新农村建设的不断深入，新情况和新问题不断呈现，涉农资金投入的主体逐步多元化，投入方向和重点逐步转向关系农民切身利益和农村长远发展的领域，投入方式由粗放型向效益性发展，对农村审计提出了新的要求。而当前的审计理念上还比较狭隘，主要侧重于审计监督财政资金的真实合法性，没有很好地体现审计服务的职能，通过农村审计增强资金的使用效益，很好地将农村财政资金审计和效益审计做到有机契合。　　(三)农村审计质量管理体系缺乏科学指导　主要体现在以下几个

5、方面：一是审计计划制定不科学。审计计划管理是整个审计管理的第一道工序，当前的农村审计计划的制定还存在以下几个问题：前期调查研究、综合分析不够，造成审计目标不够明确具体，审计重点不够突出；审计计划安排缺乏长远性、科学性。审计对象的选择和项目的确定缺乏严格的程序和标准，审计对象监督缺位现象仍然大量存在；制定的审计计划比较散，缺少通盘考虑，审计资源得不到有效整合。审计时间安排不均衡，造成审计任务时紧时松；审计计划随意调整；审计计划与统计计划严重脱节，统计不能体现对审计计划执行情况进行反馈分析的作用。二是审计成本意识淡薄。农村审计资金涉及的部门多、行业复杂、资金流向广、项目多，遍布广大

6、农村、农户。审计成本原本便较高，而审计人员审计成本意识淡薄，从而造成较大浪费；立项成本在制定审计方案时未充分考虑项目安排是否合理，没有突出重点或抓住要害，只考虑监督的可行性和可能性，未分析和考证监督的必要性，从而导致高投入、低产出。人力资本要么是审计力量投入过多，要么是审计力量投入过少。公共财政对三农的转移支付逐渐加大，农民得到的实惠之多是前所未有的，但要保证这些政策措施所需财政支出资金按照规定的要求到位，则离不开农村审计监督。所以审计人员必须整合审计资源，增强审计成本意识。三是审计方法落后。随着新农村建设涉农资金投入的不断增多，农村审计工作应日益得到重视，而实际上有些地方对农

7、村审计工作并未给予足够的重视，没有专门的农村审计机构，农村审计工作开展起来比较艰难。另外，人员素质不高也是造成农村审计方法落后的一个主要原因。微观审计人员多，宏观审计人员少，文化素质参差不齐，影响了审计功能的发挥。农村审计工作的基本方法还是采用详细审计方法，抽样审计、内控测评、风险评估等审计方法运用得较少，信息化条件下进行多维分析的审计方法仅在少数地方运用。四是审计风险控制薄弱。当前农村审计机构对审计风险的控制不力，主要表现为：相当一部分审计机关和审计人员还没有充分认识到农村建设的审计风险问