石油工程企业内部控制制度建设问题探析

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1、石油工程企业内部控制制度建设问题探析内部控制制度是企业经营管理的“家规家法”，也是衡量现代企业管理水平的重要标志。自2005年起，根据美国《萨班斯法案》对上市公司的监管要求以及企业管理实际，中国石化相继在股份公司分(子)公司和非上市单位推行了企业内部控制制度，使企业各项制度规定更加系统化，经营管理行为更加程序化。通过初步构建起以经济业务为主线、以相关配套制度为依据和标准、以业务流程为规范、以监督检查为保障、以非上市和上市两部分为有机组合的、贯穿于企业管理全过程的内部控制体系，不仅较好地控制了经营风险，也有效地提高了企

2、业竞争实力。　　中国石化上游非上市部分的石油工程企业，是产业链构成中的主体和经济收入的重要板块，也是强化内部控制的重点。在中国石化2007年资本支出中，勘探及开采板块支出占有较大比重。随着国际原油供需矛盾日趋突出，国内石油、天然气能源勘探和实施“走出去”　　战略步伐不断加快，石油工程企业既面临国内外市场发展的良好机遇，又面临着降本增效、实现可持续发展的挑战。　　一、石油工程企业内部控制制度建设的要求石油工程是高投入、高风险、高关联的行业。其内部控制制度建设应该做到：　　1．控制的触角必须深入企业经营的各个环节和各个方

3、面，不留死角。　　要由目前的以资产保全监控为原点，以规定的主要业务流程为半径，以权责指引为动力的内控体系逐步转变为以控制决策和管理风险为重点，以控制企业各项经营活动为内容，以强化管理者责任为目标的全过程、全方位的控制体系。　　2．权责统一，注重可操作性。石油工程作业队伍流动分散，远离管理中心，相机行事概率大，授权与转授权较多，内部控制制度不同于厂院式企业，要求在制度设计上既规矩得当，不疏于防范，又操作方便，责权利明确具体，从而确保良好的控制效果，发挥内部控制的预期功能。　　3．防患于未然，形成科学机制，把规范控制程序

4、放在突出的地位。目前，石油工程企业仍为国家投资和所有，尽管油田上市与存续分立运行，但石油工程项目大多是内部关联交易，企业内部控制程序规范化程度与完全市场化要求仍有一定差距。随着国内市场逐步开放和海外石油工程的扩大，企业的内部控制程序不仅要适应法规行规，更要符合国内市场竞争需要，并实现与国际惯例和通行规则的接轨。　　二、石油工程企业内部控制制度建设的难点从近年石油工程企业尤其是我局实施内部控制制度的实践来看，要达到上述要求，实施有效的内部控制，当前突出难点或问题是：　　1．如何把握授权的制衡度。健全的治理结构、科学的权

5、责分配是建立并实施内部控制的基本前提，也是影响、制约内部环境的重要因素。石油工程企业是流动性、分散性、独立性很强的行业，许多问题都需要在第一线、第一时间研究解决。其生产管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。　　现实的难点是，在法人治理结构尚未健全的情况下，对于企业法定代表人或生产指挥者，既要保证其经营管理决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，其权力难以度量和界定。现有内控制度按企业规模、决策重大程度来划分和确定职权，其集权程度较高。下级企业和一线指挥者在进行决策时，审

6、批程序复杂。即使在内控制度执行过程中，试图通过授权方式解决集权与分权的矛盾，但也有一个“度”的限制，不然容易产生新的舞弊土壤。在具体授权时，应根据不同业务流程控制范围和环节分类别设置权责，这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。2．如何强化控制点的渗透度。业务流程步骤与控制点是实现业务目标的程序性描述，重点规范业务操作与管理行为。作为起着防范“事故易发地段”　　风险作用的控制点，应当在管理层次上涵盖企业决策层、管理层和全体员工，在对象上覆盖本单位各项业务和管理活动，在流程上渗透到决策

7、、执行、监督、反馈等各环节，避免内部控制出现空白或漏洞。　　现实的状况是，目前各业务流程的设计主要以会计控制和财务管理为中心，偏重于执行层次和单纯的财务会计监督，由于石油工程市场相对封闭，内部关联性较高，因而在内控制度中的合同管理控制点形同虚设，难以避免舞弊行为发生，甚至出现将内部控制变成了“内部人控制”。科学、有效的控制点设置应当遵循风险识别的原则：一是基于以往的经验与教训，二是基于对潜在的以及客观存在的风险因素的判断与分析，而且尽量做到控制关口前移。如在石油工程技术服务招投标流程步骤与控制中，如何符合“合理确定”

8、和“有效控制”造价管理原则？进入海外石油工程市场中，如何规避汇率与法律风险？　　凡此种种，都应列入决策内控范畴。　　3．如何提高内控制度的执行力度。有效的内部控制制度是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。目前，中石化内石油工程企业内部控制制度按照收入、支出、管理和检查评价四类设立各业务流程，其执行的主体为计划财务管理