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1、企业内部控制制度探析摘要:内部控制制度是企业为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和方法,用以明确企业内部各职能部门的职责和权限,形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。分析了企业内控制度中存在的问题,最后提出了一些具体措施,以确保企业执行好内控管理制度。 关键词:企业;内部;控制制度 内部控制制度是企业为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和方法,用以明确企业内部各
2、职能部门的职责和权限,形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。由此可见,企业应从实际出发,按照企业管理系统要求,实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这样既是企业组织管理的客观要求,也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证,更是企业能够生存和可持续发展的保证。随着社会生产力的发展和科学技术的进步,信息技术高度发展,全球经济一体化的进程加速,特别是
3、我国加入WTO以后,我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈日益竞争,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻,如何提高自身的竞争力,如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去,将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,提高经营管理的效率和效果。而建立健全有效的企业内部的控制制度,不仅是现代企业管理的重要手段,更是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。笔者对目前我国企业在内
4、部控制制度的相关问题进行了思考,发现我国许多企业的内部控制还相当脆弱,一般企业内控失效常表现在以下几个方面:(1)会计信息失真。(2)费用支出失控,潜在亏损增加。(3)违法违纪现象时常发生。而加强企业内部控制制度是杜绝以上现象的治本之策,因此内部会计控制的建设已迫在眉睫。要建设好内部会计控制制度,目前我国企业存在的下述问题,必须首先解决。 1我国企业内部控制制度存在的问题 1.1企业没有内控会计制度或内部控制制度不健全 在我国部分企业会计机构设置不合理,会计人员素质较低,账务处理不规范,缺乏必要的内部牵制制度,一个人说了就算,管理混乱,
5、甚至串通舞弊,很少进行财产清查工作等等,根本没有内控制度。这种问题在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业比较突出。在我国,大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多既对会计不太熟悉也不太重视。因市场对他们来讲才是最重要的,内部会计控制会束缚他们的手脚,所以,这些企业往往不制定内部控制制度,老板一个人说了算,会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜。而在“内部人控制”的企业,经营者体会到没有完整内控制度更对自己有利,更便于他们浑水摸鱼。这类企业如何要建立有效的内部会计
6、控制制度是当务之急。 1.2制定了完备的内部会计控制制度,但不执行 长期以来,由于种种原因,我国部分企业对内部控制制度的作用普遍认识不足、重视不够,认为执行内控制度是自套枷锁。许多企业制定了好的内控制度但不执行,只能是放在抽屉里,挂在墙上的纸面介质,只是用来应付投资者和监管者。其实有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者、监管者的关注,相关各方会督促企业完善内部会计控制制度,并监督执行。近几年许许多多经济案例表明,有制度不执行的欺骗性更大,更容易酿成大祸。 1.3精心设计的假控制 我国存在较为严重的“一股独大”现象,一股独大的一个
7、后果是,控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会;同时,我国上市公司还有明显的内部人控制现象,关键人常常集控制权、执行权和监督权于一身,凌驾于监管之外;股东大会、董事会、监事会的职责分工不明,形同虚设。在这种情况下,控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告,为了自身的利益,为了企业包装上市,为了操纵财务报告,提供虚假信息,误导外部信息使用者,精心设计一套假的内部会计控制制度。像银广厦表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约,背地里却是不折不扣的造假链,这些只为了虚报利润或其他目的,不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 1.4监督机制
8、不健全 由于目前社会性的监督机制不健全或未能够充分发挥作用,有很多企业的内控制度监督评审工作主要依靠内审部
