完善我国企业内部控制制度探析

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1、完善我国企业内部控制制度探析【摘　要】内部控制制度就是指由企业管理层及其员工共同实施的，为提高经营效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制制定、执行的科学与否，与企业能否实现战略目标、能否有长远发展息息相关。【关键词】内部控制制度；现状及存在问题；完善对策一、前言这几年疯狂有股市，开创了多少一夜暴富的神话，又让多少人亏掉了养老金和辛苦钱，这其中暴露出了太多臭名昭著的公司，从最早期的琼民源会计舞弊案（虚构利润与资本金）、红光实业会计舞弊案（为了骗取上市资格，虚增利润，少报亏损，隐瞒重大事

2、项，欺骗投资者）到郑百文会计舞弊案和大东海会计舞弊案（制造虚假上市申报材料），再到银广夏会计舞弊案与麦科特会计舞弊案（伪造虚假合同，预先计划全套造假流程）等。这都是发生的具有代表性的会计舞弊事件。这些公司的丑行多多少少都与其内部控制的失效有关，因此，本文以此为出发点，探寻当下我国企业内部控制中存在的一些问题并提出对策。5二、内部控制制度概述我国内部控制理论研究起源于20世纪八十年代，与西方内部控制在近20年的快速发展相比，我国内部控制理论研究有待加强。1997年，我国开始实施的《独立审计具体准则第九号--内部控制与审计风险》的定义是:“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，

3、保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”简而言之，内部控制制度就是指由单位管理层及其员工共同实施的，为提高经营效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。三、当前我国企业内控制度的现状及存在问题（一）企业内部会计制度本身存在的问题1.普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题。（1）控制制度没有清楚确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用（2）控制制度没有明确每一

4、项经济业务的处理程序和手续5（3）内部控制制度中没有明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。2.有些企业制定的内部会计制度在实际执行中被放在一边，有些企业的负责人和会计部门人员由于对会计制度的认识不足，错误认为企业制定会计制度是为了完成上级和财政部门布置的一项任务，用来应付检查，这种状况必然影响到企业的管理。3.内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置等，使得管理力度层层递减、弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。（二）控制环境中存在的问题1.人事工作方针实施不明确。企业内部财

5、务人员少，大多数私营企业中只有一个会计人员。每笔经济业务发生后，总账和明细账都由一人办理，这样发生差错的可能性就会增加。如重复记账、漏记账等很难发现。2.组织机构设置不合理。由于我国上市公司大部分是由国有企业改制上市，不少企业仍然沿袭着以前计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。（三）不重视企业组织文化建设企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观的组合。因为企业文化是培养诚实守信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制5度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而更好地解决因制度

6、失灵而产生的种种问题。（四）企业管理层内部控制意识的薄弱很多企业中特别是国营大型企业有相当多数没有制订完善、成文的内控制度，即使己经制订出相应内控制度的企业大多也只是写在纸上给人看，制度的落实存在问题（五）监督系统中存在的问题监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面，却未能充分发挥应有的作用。（六）内控部门的设立问题1.很多企业尤其是我国中小企业根本就没有设立内控部门2.内控部门责权不

7、对称内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。5四、完善内部控制制度的几点建议（一）建立健全内部会计控制制度体系1.加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。例如海尔集团的成功在很大程度上得益于其明晰的产权关系，1991年和1993年，海尔先后两次进行了大规模的体制创新与