完善我国企业内部控制制度思索

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1、完善我国企业内部控制制度思索　　摘要：完善企业内部控制制度，是提升企业竞争力的重要保障。本文针对目前企业内部控制存在的问题，就如何完善企业内控制提出了相应的措施。关键词：企业内部控制；问题；措施随着世界经济一体化发展，市场竞争日趋激烈，经营风险越来越大，如何增强企业的市场适应能力、竞争能力、抗风险的能力，内部控制能为企业提供一个强有力的保证。但是当前内部控制还没有引起企业管理者的足够重视，由此造成企业财务管理混乱、会计信息失真、决策失误、责任不明、贪污腐败频出、经济效益差、国有资产流失等问题。因此，完善企业内部

2、控制制度是摆在每个企业管理者面前亟待解决的一个重要课题。1目前企业内部控制存在的问题随着企业改革的深入，很多企业在建立和完善内控制度上，采取了一些行之有效的措施，但控制效果仍不理想，还存在以下问题：1.1内部控制环境不良6内部控制环境还存在较多缺陷：一是企业领导缺乏对内控基本知识的了解，对内控制度的重要性和现实意义认识不到位；有的企业领导习惯于以传统经验代替规范化管理措施和手段，怕建立了内部控制制度使自己失去了权力和威望，从而导致对建立和完善内部控制制度动力缺乏；还有的企业领导，对内部控制的内容、范围等理解不深

3、入，把简单的内部牵制理解为内部控制，看不到内部控制的积极作用，虽然制定了一些规程、制度，也不去严格执行，使内部控制措施不能发挥实效。二是员工内控意识薄弱。不少企业因员工的控制意识淡薄或素质不高，违反或不执行一些基本的控制规程，使内部控制出现漏洞，从而造成内部控制失效。三是治理结构不完善。企业董事长或总经理不受内部控制的约束，董事会、监事会成为一种摆设，内部控制成了对下不对上的控制，给企业发展带来很大的伤害，现实中这种事例屡见不鲜。四是组织机构设置不合理。机构臃肿，管理层次多，部门之间、岗位之间职责权限不清，不能

4、达到部门之间、岗位之间相互制约、相互协调，防止和纠正差错的目的。1.2风险意识薄弱6市场经济环境下企业经营面临各种风险，这些风险既有来自外部环境的风险，例如国家产业政策的调整、自然灾害以及社会文化背景等，还有来自企业内部的经营决策、产品开发、市场开拓等风险。目前，我国企业领导风险意识淡薄，在经营管理中缺乏有效的风险评估机制和风险预警机制。企业面临的风险大小取决于管理者个人的风险偏好，特别是国有企业在投资决策上，由于缺乏授权批准制度，加之治理结构不完善，投资项目往往由少数人决策，造成投资损失个人不付出任何代价，导

5、致企业投资失控、风险加剧。1.3内部控制制度不完善健全而有效的内控制度可以确保企业依法经营，规避各种风险，保护企业财产安全与完整，为其健康可持续发展提供制度保障。目前企业内部控制制度不完善主要表现在：一是控制触角未摄入生产经营各环节和各方面，还存在很多控制盲点。二是事权划分不明确，缺乏操作性，不能为业务提供实际的指导。三是规章制度数量庞大，分散于各类文件之中，缺少整合。四是有些制度、办法已经过时，但没能随着业务状况与客观环境的变化及时进行修订。1.4内部审计监督弱化内部审计既是内控制度的组成部分，又对内部控制实

6、施再控制，担任着十分重要的角色，但当前很多企业的内部审未发挥其应有的职能作用。首先，内部审计缺乏独立性。既无法监督企业领导、高层管理者，也无法监督企业其他职能部门。其次，对内部审计职能理解缺失。有关人员包括内审人员在内，将内部审计的职能简单地理解为监督，把工作重心放在查错防弊上，忽视管理职能的发挥。最后，内审提供信息滞后，质量不高，得不到领导的重视和支持，内部审计力量薄弱，不适应现代企业发展的需要。2完善内部控制的可行措施6针对以上存在的问题，依据《企业内部控制基本规范》，企业可从以下几个方面着手，完善内部控制

7、制度。2.1优化内控环境内部控制环境是内部控制的基础和核心。为了优化控制环境，首先，提高企业领导层对内部控制重要性认识，将内部控制置于企业的战略高度。对普通员工应坚持“以人为本”，围绕人的价值理念，开展内部控制的各项活动，协调好内控中的各种关系，创造良好的环境氛围；健全激励机制，促使员工主动积极地参加到企业内部控制之中，从而实现最佳控制效果。其次，完善公司内部治理结构，形成股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡的符合现代公司治理要求的公司治理结构。最后，科学设置内部机构，明确各部门、各岗位的

8、职责权限，使企业内部各部门、各岗位和每个员工都各司其职，保证各项控制活动有序、有效开展。在设置内部机构中，一定要遵循不相容职务相互分离的原则，以达到相互制约、相互协调，防止和纠错的目的。2.2增强风险意识6当今市场经济环境下风云变化无穷，企业间的竞争日趋激烈，企业在经营过程中无时无刻都面临着来自企业内外各种风险的侵袭，对风险的重视程度直接影响着企业的生存能力、发展能力和市场的竞争能力。