完善我国商业银行内部控制制度思索

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1、完善我国商业银行内部控制制度思索　　【摘要】商业银行内部控制制度是保证商业银行发展以及应对风险的前提。文章分别从建立健全全方位风险管控系统，健全会计管理系统与会计核算原则，贯彻专门的内部审计和内部评定体制，巧妙运用科技，建立信息回馈机制等方面对商业银行内部控制制度进行了全方位的考量，为我国商业银行应对风险，促进其全面发展提供了思路。【关键词】商业银行内部控制制度思考2008年9月15日，美国雷曼银行破产引起的全球金融危机，距现在已经过去了5年。在这5年里，人们不断研究该金融危机爆发的原因，除了从国际货币系统和美国金融系统中探寻根源外，也看

2、到了商业银行内部控制制度对企业的重要性。制度是死的，人是活的，如何贯彻制度得看人对制度的理解是否到位，假若为了企业的短期利润就忽略内部控制的风险，那么就会对企业造成损失甚至让企业破产，本文将着重论述对我国商业银行内控制度的思考，以期对相关人员的研究提供参考依据。一、建立健全全方位风险管控系统5目前，必须搞清楚的是全方位风险管控的实现是银行全体人员参与的结果，它不是一个孤立的过程，而是对潜在风险进行管控，是对风险的组合管理，是对风险与利益的平衡管控。商业银行领导层必须对银行资本管控引起足够重视，将其作为全方位风险管理的根据。然而在目前看来，

3、大部分的商业银行在风险管控的贯彻落实上意见不统一、发展迟缓，与国外商业银行有很大差距。商业银行必须建立对风险管理负责的专业机构，这种专门机构负责对风险的辨别、计算、监控，以最大限度地规避风险，实现银行的战略目标；商业银行必须建立包含整个业务机构的风险管理体系，运用风险量化评定，对信用风险、市场风险、流动风险、操纵风险等进行连续的管控；商业银行必须建立全方位、明确无误的策略和程序，在银行整个体系中，制定相同的业务准则和操纵要求，并保证其被顺利执行和贯彻；商业银行开展新的业务时，必须在业务开展前制订相关的策略，对未来的风险进行计算和评定，并采

4、取有效举措规避风险。二、健全会计管理系统与内部审计和内部评定体制5商业银行有必要建立核对和监管体制，对各类账目证书、报表进行仔细核实，对资金、有价证券等有形财产进行盘库，对柜台业务实施二次审核或事后监管，对VIP业务实施双签有效的制度，对授予权利、授予信誉的过程进行严格管理。商业银行必须按照操作细则进行会计核算和业务记载，建立完善的财务和业务档案，妥善保存，同时管理好原始凭据、合同以及其他资料。商业银行必须完善会计核算管理系统，并遵守下面的原则：即真实、一致、权责明确、慎重、关键性、全透明披露。需要提醒的是，目前国内有一部分商业银行在慎重

5、性和全透明披露两个原则方面还有所欠缺。还有一部分商业银行的内部审计和内部评定制度未按规章制度执行，状态也比较反常，尤其是一部分城市商业银行，其内部审计和内部评定未按照国家相关部门的要求进行。一是商业银行的内部审计机构必须获取商业银行全部业务信息和管理讯息，并对银行内整个系统进行全方位的监管和评定，且整个内部审计必须独立完成，实施全行体系垂直管控。下级部门的内部审计领导人员的聘请和解职都必须以书面报告的形式上报给上级审计机构领导人员，银行总部审计领导人员的聘请和解职则必须由董事会批准。商业银行必须聘请有专业水平、持有审计资格证的人员进行内部

6、审计工作，并让相关人员定期参加培训，至少一年之中有一到两次脱离岗位的培训。对于内控管控报告和校正来说，企业必须制定出有效方案贯彻落实，业务工作人员、审计工作人员或其他人员发现的内控问题，必须有上报的渠道和行之有效的校正举措。5二是商业银行必须完善内控的评定体制，要对内控的制度制定、实施进程密切关注并随时检查探讨，并依照国家相关法律法规、银行结构、经营情况、瞬息万变的市场对内控制度进行修整和健全。商业银行必须清楚地划分岗位职责、上下级部门之间的责任，建立责任分离、横纵向互相监管约束的体制。资金、债务、人力资源、财务体系不可混为一谈，更不能单

7、独由一个人决定。商业银行应依据工作岗位的性质，适度地给予职员权利，并明确各岗位的职责，各个岗位应有书面的岗位责任说明书。三、巧妙运用科技，建立信息回馈机制随着科学技术的不断发展，电脑监管已经成为商业银行进行业务监管的重要手段。商业银行必须运用电脑监管等现代化方式，将分支部门的业务限定在一定的范围里，从而有效管控分支部门。商业银行必须尽快实施电子化并建立信息回馈机制，为领导层及时提供各种商业信息以及内部管理信息，使领导层能第一时间获取信息，并在对信息进行认真分析以及对商业银行全面发展的基础上进行考量，进而进行科学决策。在管理过程中，商业银行

8、管理层还可以利用电脑对全行进行跟踪监控，及时发现存在于商业银行内部的问题，并且针对问题制定解决的方案，进而解决问题，从而有效规避内控风险。5综上所述，商业银行的内部控制是一个繁琐的系统化体系，