如何完善商业银行会计内部控制制度

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1、如何完善商业银行会计内部控制制度摘要：银行会计内部控制制度建设是否完善，商业执行是否到位，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。当前银行会计内控制度建设相对滞后、执行不到位，亟需采取有效手段，建立和完善会计内控制度，强化会计内控制度执行力度。　　关键词：商业银行，内部控制，风险管理，会计制度　　随着我国社会经济的发展和社会关系的日益复杂化，金融体制改革的不断深化，商业银行会计面临的风险日趋多样化。虚假会计信息不但会使会计信息使用者在运用会计信息进行判断、分析、预测、决策时发生失误，而且也会误导政府对金融市场的监管和对

2、金融市场的控制。近几年金融系统案件频繁发生，某种程度也源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范、提高商业银行会计内控水平也就成为我国商业银行会计工作的重中之重。　　商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。　　一、会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用　　商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法

3、规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。　　一是有利于银行实现既定的经营方针。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。　　二是有利于保障银行资产运营的安全。实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证

4、，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。　　三是有利于强化风险意识，提高管理水平。银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行的风险意识，完善银行的内部控制，强调内部控制的重要性，有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境。　　二、我

5、国商业银行会计内部控制存在的问题　　近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。　　（一）缺乏完整，系统，科学的会计内部控制制度　　目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性

6、、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休强休等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触的现象，因而极易导致各种会计风险的发生。　　（二）会计风险意识淡薄，对内部控制缺乏科学的认识　　长期以来，在实践中，大多数银行会计人员停留在强调会计工作要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面，但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，将内部控制等同于各项规章制度，没

7、有认识到内部控制对防范风险的重要作用，执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查和内部评价，内部控制被动执行，常常流于形式。　　（三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展　　计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时地完成核算任务”，所设计的程序使有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制监督系统。从我国当前的实际情况看，计

8、算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务是迫切