企业内部控制问题探析

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1、企业内部控制问题探析摘要：内部控制是现代企业完善自身管理与运作的重要组成部分，在企业日常生产与经营中占据着十分重要的地位，企业必须对其加以重视与研究。ifii对H益激烈的市场竞争环境，企业应该积极采取各种方法与措施，结合自身管理运作的实际情况，加大管理运作的灵活性，做到具体问题能够具体分析，不断対自身的内部控制工作进行健全与完善，实现可持续发展。关键词：内部控制；存在问题；措施一、企业实施内部控制的意义内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为•个严密的、较为

2、完整的体系。企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标；确保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失及浪费问题；各项企业决策信息來源的可靠性和准确性，从而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。内部控制是防范企业经营风险的最行之冇效的一种手段。良好的内部控制旨在达到下列具体目标：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈余和减少不必要

3、的开支；规避风险；防错防弊，减少或避免因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用；保证上市公司信息披露的及时性和准确性等。二、目前我国企业内部控制存在的主要问题(-)产权关系不明晰，法人治理机制尚不完善产权制度是企业法人治理的核心，内部控制制度要想得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构。一些国有企业没有进行公司制改造，现代企业制度要求的法人治理机构还没有真正建立，存在董芋会机构缺乏，职能不到位的情况。而有些国有企业即使已进行了公司制改造，也

4、存在法人治理结构不完善的问题。由于法人治理机制的不健全，导致企业决策权和经营权无法分离开来，造成企业缺乏有效的权力制衡机制。因此在实施企业内部控制措施时，可能会受到阻挠又没办法解决，从而增加了风险系数，妨碍了内部控制。(-)对内部控制认识不足，内控制度流于形式由于我国内部控制建设起步较晚，企业管理层对内部控制的意识还比较薄弱，缺乏一个全面系统的认识，同时在某些地方还存在误解。这也就导致了一些企业在内部控制制度建设上做“表面文章”，表现在信息披露时将内部控制制度叙述一遍，避免谈及具体执行情况。这也导致

5、了内部控制信息实质性内容的缺乏，降低了内部控制信息的冇用性。(三)对内部控制的实施缺乏有效的监督内部控制是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的口律系统，因此，对内部控制系统的监督显得格外重要。监督分为内外部的双重监督，内部监督又分为日常监督和专项监督。内部监督一般由内部审计部门担任，但由于内部审计部门独立性较差，影响了对这一职能的发挥。外部监督具体包括司法监督、社会监督（主要是注册会计师的外部审计监督）和媒体舆论监督。同时外部监督资源稀缺，监管不力，致使企业失去执行内部控制所需的外在公平性，直接遏

6、制了企业执行内部控制的积极性。（四）内部控制的机构设置水平低进入新时期以來，我国的经济发展已经形成电子化、网络化、数字化等一系列新的发展特点。但是许多企业的内控制度仍然十分落后。例如企业本來应该冇实时监控设备，以保证员工的操作程序合规，但是却仅仅制定了一些文字规定。日前企业内部控制多数仍停留在会计控制、审计控制等层面，一般只局限于财务相关部门，并没有渗透到企业经营管理的整个流程当中，且缺乏有效的内部监管。机构设置水平低、范围小，导致企业的内部控制系统形同虚设，没有真正达到“控制”的冃的。三、健全与完

7、善企业内部控制的措施（-）完善公司的法人治理结构内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点対象。划分明确的权力与责任归属，建立明确的产权、代理关系等结构。要充分发挥企业股东人会的监管作用，要加强企业管理者履行权力和义务的科学性、有效性，要制定一系列的手段和措施来保证企业经营生产活动中的一切行为都能够合乎内部控制的要求和标准，从而推动企业发展。（二）转变思想，加强对内部

8、控制的科学认识内部控制是一项十分繁琐、复杂的系统工程，它并不单单是财务部门自身的工作，是需要企业各个部门进行共同参与的。企业应该首先加强高管层对于内部控制的重要性认识，使其能够发挥出应有的模范带头作用，以身作则，重视起内部控制工作的开展，争取带动企业上下形成合力，共同参与到内部控制工作中来。企业制定经营目标，设置核算机制，必须依靠人的创造性工作，强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性