新常态下县级教育内部审计发展的制约探讨

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1、新常态下县级教育内部审计发展的制约探讨曹艳明近年来，随着内部审计工作的有序推进，县级教育内部审计工作在法制化、规范化和制度化建设等方面取得了长足发展。然而，由于受教育内外部环境因素的影响，县级教育内部审计在组织架构、体制建设、质量建设与能力建设等方面还有较多问题需要研究探索并加以解决。为此，笔者就新常态下县级教育内部审计发展的制约因素及解决方法作简要探求和思考。一、县级教育内部审计发展的制约因素笔者认为，制约县级教育内部审计发展的因素主要来自于以下七个方面：(一)教育内部审计宣传认识不到位。由于教育内部审计工作理念和职能作用在宣传上存在明显缺失，因而，一些地方教育部门的同志或部分领导同志，对

2、内部审计工作的职能作用认识不清，误将内部审计的监督职能、咨询职能同参与行政管理决策混淆起来，要求内部审计机构去做一些职责范围以外的事；一些被审计单位曲解内部审计的服务功能和预防作用，把内部审计当作单位财务管理的“挡箭牌”，遇有经济决策活动必请内审人员到场“以正视听”；一些教职工则将内部审计当作“万能药”，希望通过内部审计解决一些不属于内部审计工作范围所能解决的问题。(二)教育内部审计机构设置相对缺失。据笔者了解，目前县级教育管理部门中关于内部审计机构设置大致分为独立设置、审计与纪检部门合署设置、审计与财务部门合署设置和不设置等四种类型。一般来说，省、市教育主管部门能按要求独立设置内审机构，县

3、级教育主管部门独立设置内审机构的则相对较少。笔者认为，内部审计与纪检部门合署设置，虽然在审计独立性和客观性上能得到相对保证，但工作任务的多元性势必影响内部审计职能的有效履行。内部审计与财务部门合署设置，必然缺乏内部审计工作应有的独立性，也必将造成内部审计的缺位。(三)教育内部审计的独立性相对弱化。实践证明，教育内部审计“受谁领导、向谁报告、对谁负责”，将影响内部审计工作在部门或系统内部的组织定位。部门主要负责人直接主管内部审计工作，能强化内部审计的地位和权威，确保内部审计的客观独立性。据笔者了解，有相当一部分县级教育主管部门由单位副职主管内部审计，这在一定程度上削弱了审计的客观独立性。部分建

4、有内审机构的，虽明确了单位主要负责人主管内部审计，但有的也仅仅是一种说法或形式而已，实质上由行政副职或其他分管领导代管，这种做法在一定程度上，特别是在涉及到系统内部一些敏感问题时，使得内部审计工作的执行力大打折扣。(四)教育内部审计能力建设相对不足。笔者认为，县级教育内部审计能力不足主要表现为审计力量配置与审计目标任务要求不相适应。一方面，教育内部审计人员特别是专职审计人员数量严重不足，远不能适应教育内部监督与服务需求。独立设置内审机构的教育主管部门基本配备了专职审计人员，但限于编制所配人员极为有限。审计与纪检或财务部门合署设置的，所配专职审计人员则更少。有些地方教育主管部门为应付检查只得从

5、下属单位借调人员“装门面”。另一方面，教育内部审计队伍结构与审计监督诉求不对称。教育内部审计人员以兼职为主，一般都是从学校聘请的，相对而言，这部分同志审计专业知识结构相对单一，审计理念相对陈旧，远不能适应新常态下的教育内部审计工作。(五)审计人员专业素养建设相对薄弱。据笔者了解，县级教育内部专兼职审计人员，绝大多数是从学校财会工作岗位上转岗过来的，其中还有相当一部分人员是由教师改行的，这部分同志未经过专门的审计专业培训，审计专业素质、知识结构、技术手段都难以适应现代审计要求。有的虽然具备一定的财务审计理论知识，但综合性的实践经验和执业技能相对缺乏，内部审计职业道德也有待养成。(六)教育内部审

6、计技术手段相对滞后。县级教育内部审计信息化程度普遍较低，除极少数县级内审机构能应用审计软件对财务数据进行审计，或内部审计人员能运用联X技术编制审核工作底稿外，绝大多数内审机构的审计信息化建设还处于起步阶段，有的还没有将此项工作提上议程。这种以手工操作为主的审计技术手段与已中小学广泛使用的会计电算化操作手段相比，不仅影响审计效率，而且还影响审计的精准度。(七)教育内部审计整改难以到位。由于教育内部审计独立性不能得到有效体现，在实际工作中，常常会遇到内审机构在作出审计决定以后，被审计单位不执行、不完全执行、或拖延执行的情况，大大降低了内部审计的权威和警示作用，削弱了内部审计效果和公信力。二、强化

7、县级教育内部审计的相关建议党的“十八”大提出了全面推进依法治国的方略，为内部审计工作提供了法律依据。改善县级教育内部审计环境，是推动基础教育内部审计实现科学发展的重要基础。笔者认为，新常态下加强和改进县级教育内部审计工作，可采取以下措施。(一)强化教育内部审计制度建设。县级教育主管部门要根据《教育系统内部审计工作规定》，结合本地区本部门的工作实际，对现有的涉及教育内部审计方面的有关政策制度和规定进行一次回顾，