企业内部控制存在的难点及对策分析

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1、企业内部控制存在的难点及对策分析内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，内部控制可以说渗透于每个企业经营活动的各个方面，只要单位存在经营活动，就需要有相应的内部控制。如何加强企业内部控制已成为现代企业管理中的一个重点和难点，财政部、审计署等机构联合下发的财会[2010]11号文件《企业内部控制配套指引》的印发，为企业建立、实施和评价内部控制，规范各项财务行为提供了规范、科学的依据和指导。　　一、当前企业内部控制存在的难点问题　　内部控制为企业发展战略的实施发挥着积极的推动作用，但从目前企业内部控制实

2、践操作来看，在运行过程中也存在着一些难点问题：　　(一)法人治理结构不完善　　现代企业在发展过程中，有的未建立起完整的法人治理结构，有的虽建立了，但在实际工作中没有形成各自独立、权责明确、相互制衡的组织机制，董事会、监事会的监控作用严重弱化，内部激励与约束机制得不到制度保证，没有从根本上形成真正的法人治理结构，未能充分发挥制衡作用。　　(二)内部控制制度不健全　　很多企业都有自己的一套内部控制制度，但有的制度不健全，有的已沿用多年，不符合企业当前的管理水平和经营实际，有的制度没有渗透到企业的各个业务领域，

3、制度的覆盖面不够全面，使管理中存在一些漏洞。有的内控制度设计不完善，没有体现出内部监督和制约机制，不利于制度的有效执行。　　(三)内部控制制度执行不力　　内部控制在执行过程中，一方面因为制度本身设计不够合理，存在一定的缺陷，导致制度得不到有效执行；另一个执行不力的重要原因就是考核奖惩机制不到位。员工执行制度的积极性不高，考核机制流于形式，使得内控制度执行不力表现在企业的各个方面。　　(四)人员内部控制意识不强　　人员的内控意识强弱对内部控制的执行起着重要作用，企业管理层对内控是否重视，也对整个企业内部控制

4、起着关键作用。企业员工是内控制度的具体执行者，有的员工对内部控制认识不足，有的法律意识淡薄，甚至利用内部控制不严的漏洞发生违法违等行为，严重影响了内部控制制度的执行效果。　　(五)信息流通不畅，岗位职责不清　　信息的真实性、时效性、共享性是内部控制有效执行的基础，岗位职责是否清晰、权责是否明确也是管理职能得以有效发挥的前提。有的企业内部岗位职责不清、存在一定的交叉或缺位现象，责任不明确，工作中时有推诿扯皮、推卸责任的现象发生，造成管理工作难以推进，内部控制无法落到实处。　　(六)有效的内部监督机制缺乏　　

5、严格的监督机制能保证企业内部控制有效执行，会计监督、审计监督都是企业内部必要的监督行为。目前，不少企业未设置内部审计机构，有的设有审计部门，但未能充分发挥其作用，有名无实。有的因审计人员素质不高，审计程序不够规范，审计技术落后，影响内审监督作用的发挥。　　二、加强企业内部控制的对策分析　　(一)提高认识，增强全员内控意识　　企业管理层要深刻认识到实施内控是规范经营、降低风险、保证企业健康发展的重要举措，要加强内控意识，提高对内控工作的重视程度。同时必须重视对员工的选用和培训，提升人员的职业素养，包括财务人

6、员的整体素质和业务水平，以及职业道德、法制观念的培养。　　(二)完善公司治理结构　　企业应建立一套完善的法人治理结构，所有者、经营者、生产者之间形成各自独立、权责明确、相互制衡的关系，为形成公司内部激励机制和约束机制提供制度保证。形成由股东会、董事会、监事会和经理层组成的治理结构，明确各自的职责，各负其责、协调运行、有效制衡。　　(三)健全、完善内部控制制度　　企业应从控制环境、风险评估等方面建立一套渗透所有业务环节的内部控制制度和管控机制。对原有的不适应企业实际的制度进行及时的修定和完善，逐步解决制度内

7、容不完善、可操作性不强等问题，最终建立一套行之有效的科学的内部控制制度。　　(四)提高内部控制制度的执行力　　内部控制的执行情况直接关系到内控的实施效果，一方面，要明确制定企业各部门、各岗位的职责及权限，使员工清楚各自在内控系统中的位置和角色；另一方面，要强化监督考核激励机制，将考核落到实处，建立一套科学的考核评价指标体系，提高员工的积极性；再之，要加强具体业务操作控制,优化业务处理流程,强化重要业务环节的控制,特别是货币资金、物资采购等高风险环节的控制,防止贪污、舞弊等现象发生。　　(五)强化监督制约机

8、制　　内部控制在运行的同时，必须要有严格的监督机制，一方面可以建立和完善委派监事会制度，也可以通过委派财务总监来实现控制，对各项经济运行活动开展有效监督；另一方面，可以发挥外部监督的力量，确保内控制度得到有效执行；三是要强化内部审计的作用，提升内部审计部门的地位，合理配置审计资源，挑选素质高、业务精的人才承担内部审计工作，规范审计行为，改进审计方法，提高内部审计效率和内部审计管理水平。　　总之，内部控制是现代企业管理的重点和核