企业内部控制制度存在的问题及对策分析

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1、企业内部控制制度存在的问题及对策分析杨月华摘要：随着我国经济的市场化程度越来越深，企业面临的环境也逐渐发生变化，即企业的各项制度要逐步实现现代化，同国际化企业标准逐步接轨。企业内部控制制度是公司治理的重要组成部分，其制度建设的完善与否，对企业的长远发展有着十分重要的作用。本文主要论述了企业在内部控制制度建设方面存在的相关问题，并对此提出了针对性的对策建议。..关键词：公司治理；企业内控；信息披露；评价体系一、当前企业内部控制的基本概况分析当前很多企业存在内部控制弱化的现象，企业管理依然比较侧重“人

2、治”，企业经营发展的好坏，在很大程度上取决于企业领导人的个人能力及其所能调动的资源。在很多企业内部，对于内部控制的概念仍然没有形成比较一致的认识。企业的内部控制制度建设标准繁多，虽然近年来国家财政部对企业的内部控制做出了一定的规范要求，但是，从实际情况来看，企业内部控制制度的建设和实际运行都不是很理想。二、现阶段企业内部控制存在的问题分析1.企业内部控制的机制并没有完全建立起来内部控制的机制主要包含两个层面的关系，其一是监督与被监督者之间存在着利益冲突，其二是监督与被监督者之间存在着信息不对称。在

3、现代化企业管理中，经理人制度使得企业的财产所有权与经营权相互分离，很多利益冲突其实是发生在企业所有者和经营者之间，因为他们对自身利益和公司利益由于经营者的考量层面不同。一般的情况是，企业所有者对于内部控制制度的建立有着很强烈的愿望，而企业内部经理层管理人员往往处于某种原因不是很积极。企业经理层掌握着企业最准确及时完整的信息，相对企业所有者更具信息优势。而当前的情况是，企业内部对经理层面的监督控制体系做得不够完善，尚未形成有效的内部控制制度。2.企业内部的组织机构设置不够科学，运转效率不高很多企业内

4、部机构繁多、管理层次级数复杂，信息传递效率不高，企业纵向间的权利与义务过于单一，对于横向间的沟通与协调没有很好的机制，这些情况减少了同级部门间的有效沟通，降低了企业内部的协调性。3.缺乏科学合理的人事政策，用工制度改革滞后当前一些企业在人事政策方面，对于主管个人的依赖程度过高，一些人事管理主要还是领导说了算，对于人事制度的落实执行不力，在职工的培训制度、待遇级别、业绩考评及晋升制度方面，领导者个人的作用依然大于制度化的程序作用，主观性较强。4.相关法律制度建设滞后我国《审计法》、《独立审计准则》等

5、法律法规中对企业的内部控制制度做了表述，但是从实际经验来看，这些法律或相关准则，对于企业内部控制的细则要求均比较肤浅，在企业具体落实执行过程中，其可操作性较差。很多涉及到的细节，大多都是从会计审计的角度出发，把企业内部控制的重点仅仅放在了会计控制和审计上，而对企业建立有效的内部控制制度没有细则硬性要求，企业在具体执行过程中，法律监督力度不够。5.企业风险意识薄弱，对内部控制的作用认识不足当前不少企业对于风险的认识比较片面，没有充分认识到企业的内部控制风险。企业内部控制的有效运行，可以在一定程度上发

6、现并控制企业的风险，并及时做出政策调整，规避潜在的风险。科学合理的企业内部控制机制，可以有效的约束企业经理层的行为，将管理团队的日常管理决策约束在法律的框架范围内，对于经理层和股东之间的关系，通过内部控制，企业股东可以更好约束经理层的行为，确保实现企业的长远利益。但是，现阶段，很多企业对于内部控制的防范风险作用认识不到位。三、完善我国内部控制制度的对策1.企业高层要重视内部控制的作用企业高层要避免出现忽视制度建设的情况，从思想上提高对企业内部控制的作用，它是现代化公司治理不可缺少的一部分。企业高层

7、要加大对内部控制制度建设的资源投入，配备合适的人力、物力和财力。建立起一套运行高效的内部控制机制。2.优化内部控制环境，完善法人治理结构法人治理结构的实质就是在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理分配权力，明确各方责任，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现企业目标。而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量实现经营管理目标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实

8、行内部控制的制度环境。3.构建严密的企业内部控制体系，确保内部控制目标的全方位落实内部控制目标尽管呈多元化趋势，但概括起来主要涉及以下两点：一是合规经营，具体而言，就是保证企业依法组织经营活动，保证会计信息真实可靠、确保财产安全；二是效益性，即保证企业管理政策的贯彻实施和效益目标的实现。在构建内部控制体系中，应该双管齐下，采取政府宏观指导和企业自身逐步完善相结合的战略：在现有法律规范的基础上，政府有关部门应颁布企业内部控制框架构建的基本要求和一般标准。4.建立和完善企业信息披露机制