农民专业合作社资金活动风险管理研究

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1、农民专业合作社资金活动风险管理研究摘要：金融是经济的核心，农村金融是现代农村和农业经济发展的血脉，“三农”问题的彻底解决在相当程度上取决于这条血脉是否畅通，取决于金融能否真正为农业和农村经济发展提供源源不断、强有力的支持。农民专业合作社作为农村金融的重要组成部分，在现阶段的农村经济中发挥着至关重要的作用。本文在对我国农民专业合作社发展背景进行介绍的基础上，以农民专业合作社资金管理研究为重点，从风险管理角度来分析目前农村专业合作社的资金管理问题，并提出合理化建议。关键词：专业合作社资金活动内部控制风险管理一、引言随着农村改革的不断

2、深化，农村经济必将进入一个新的发展阶段。作为适应农村改革和发展的一项组织和制度创新，农民专业合作社对于提高农民的组织化程度，加快现代农业发展，推进社会主义新农村建设都具有十分重要的意义。农民专业合作社有助于农民更快的适应市场经济，改善农民在市场经济体系中的地位。对增加农民收入，提高农民生活水平，推进农村产业化经营及经济结构调整都将产生积极的影响。随着近年来农村经济的不断发展，专业合作社的数量和规模不断扩大，这就预示着合作社的发展已进入一个新阶段。合作社作为独立的市场经济主体，为推动其健康运行和有序发展，必然要求加强其内部管理工作

3、。而内部资金活动作为一项重要的管理内容，长期以来一直是内部管理工作的薄弱环节，限制了专业合作社的提升空间，也阻碍了其健康长远发展。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的一个过程。在全球经济日趋一体化的今天，企业面对的经营环境日趋复杂，金融危机的爆发更进一步提高了企业对于风险管理的认识。随着企业改革发展的不断深入，企业面临着管理多层次，经济利益多元化的局面，建立企业内部控制制度是企业健康良性发展的必经之路。而作为农民专业合作社这一特殊的经济组织，同样可以从内部控制风

4、险管理的角度来分析其目前存在的问题。二、从内部控制角度分析资金管理存在的风险（一）内部控制意识存在的风险良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。一些组织、机构对内部控制制度重要性的认识还不够全面，内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。农民专业合作社目前存在的一些问题主要是：处理问题方式还仅凭经验、惯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单，虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。在这样的内部

5、控制环境下，农民专业合作社资金管理活动就不可避免地存在一定的管理风险。（二）内部岗位设置存在的风险由于农民专业合作社编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，往往就会存在一人多岗、不相容岗位兼职的现象，这就使得资金活动管理存在很大的风险。如：记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。由于管理人员的岗位没有形成有效的分离约束，就会使资金管理活动的某些环节出现重叠，这就给不法人员提供了作案的机会。从“舞弊三角理论”分析可以知道，“机会”的出现是违法行为发生的一个重要前提。内部岗位

6、设置不合理就给农民专业合作社出现资金管理问题提供了机会。（三）内部信息系统存在的风险信息资源是一个组织赖以生存的重要因素之一，组织在制定决策和日常运作中需要各种形式的信息。内部信息传递是组织内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。组织的内部控制活动离不开信息的沟通和传递。为服务于组织生产经营管理决策，做好各项内部报告工作，组织管理人员需要从各种渠道获取相应的信息。组织内部信息有来自业务第一线人员根据市场或业务工作整理的信息，也有来自管理人员根据相关内部信息对所负责部门形成的指示或情况通报。尽管有关信息的、内

7、容、提供者、传递方式和渠道等各不相同，但都会对组织的发展起到至关重要的作用。现阶段的合作社中还没有形成完善的信息传递系统，这就使得信息传递在组织内部出现滞后、失真等问题，给内部资金管理带来了很大的风险。（四）内部控制执行存在的风险“内部人控制”（InsideControl）这一概念首先是美国斯坦福大学青木昌彦教授提出，其原意是指欧、前苏联等国国有企业的经理或工人在国有企业私化的过程中获得相当大一部分控制权的现象。其原理引入合作社管理是指合作社内部，拥有优势股份的理事（经理）或企业利用自己掌握的大部分决策控制权，在日常决策和经营活

8、动中谋取自身利益，损害大部分普通社员权益的现象。为了解决“内部人控制”问题，西方国家的企业普遍采用了“董事会—经理层—监事会”相互制衡的治理模式，有的还建立了独立董事制度。我国的农民专业合作社也建立了类似的“社员大会—理事会—监事”的三方治理结构，但是，在部分合