企业税收筹划的经济博弈分析

《企业税收筹划的经济博弈分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、企业税收筹划的经济博弈分析[摘要]本文引入博弈论观点分析企业与企业、企业与税收环境、企业与税务机关之间的博弈,探讨了不同情况下企业具体的税收筹划选择。结果表明,在具备筹划条件时,当税收政策发生变化的概率Pa;如果一个筹划一个不筹划,筹划企业不仅会获得系统外的市场份额,还会抢占未筹划企业的部分份额c,其中0　　　　二、企业与税收环境的博弈分析　　　　税收环境是企业开展税收筹划必须要考虑的重要因素,企业税收筹划的过程实际上是企业在自身财务状况与相关税收政策法规的基础上所进行的税收政策选择的过程。但是,客观情况下企业的税收环境并不是一成不变的,当企业无法准确预测和掌握税收环

2、境的具体变动情况时,一旦税收环境发生重大变化,纳税人如果不能及时进行应变调整,就可能要遭受巨大的税收筹划风险损失。因此,企业与税收环境成为不完全信息情况下的双方博弈主体。　　假定C1为企业开展税收筹划的直接成本,C2为税收筹划的机会成本,C31为税收环境变化的风险成本,T为企业开展税收筹划的节税利益。当企业所处税收环境相对稳定时,企业若开展税收筹划就会取得节税利益T,企业的最优选择是开展税收筹划,收益函数为U=T-C1-C2;当企业所处的税收环境动荡不安,即政府不断调整税收政策时,企业若开展税收筹划则会失败,其收益函数为U=-C1-C2-C31,企业的最优选择是不进行

3、税收筹划,收益函数为U=0。　　由于税收环境信息的不对称,企业不能充分判断国家税收政策是否会发生变化,只能根据所掌握的信息资料进行初步估计。假设企业认为税收政策发生变化的概率为P,税收政策不变化的概率是1-P,则企业进行税收筹划的期望收益为:U=(-C1-C2-C31)×P+(T-C1-C2)×(1-P);企业不进行税收筹划的期望收益为:U=0。因此,当(-C1-C2-C31)×P+(T-C1-C2)×(1-P)>0,即P0,即P2>(C1+C2+C32)/(T+C32)时,企业应选择开展税收筹划策略;当P20,企业应选择税收筹划策略。　　综合税务检查概率与税务机关对

4、企业税收筹划的“合法性”认定概率两个因素分析,当企业开展税收筹划的期望收益U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2)>0,即P1×(1-P2)(C1+C2+C32)/(T+C32),且P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32)时,企业应选择理性的税收筹划策略。　　　　四、结语　　　　通过以上企业与企业之间、企业与税收环境之间、企业与税务机关之间的博弈分析,可以得出以下结论:　　(1)企业开展税收筹划可以在降低其税收负担水平的基础上切实提高企业的经济效益,因此在具备内部税收筹划条件的情况

5、下(主要指企业会计制度健全、会计核算真实等),企业应科学运用税收筹划技术和方法,理性开展税收筹划活动。　　(2)企业税收筹划是在国家税收法律环境下的一项合法理财行为,税收政策的变动直接影响着企业税收筹划的合法性和有效性。因此,企业开展税收筹划应科学预测外部税收环境的变动趋势,以便做出正确的筹划选择。当税收政策发生变化的概率P<(T-C1-C2)/(T+C31)时,企业应选择开展税收筹划以取得税收收益。对于国家来说,政府应适度保持税收制度的相对稳定性,公正、公平的运用税收杠杆调节宏观经济,正确运用税收政策引导企业科学开展税收筹划。　　(3)企业税收筹划的合法性最终要得到

6、税务机关的认定,因此企业应与税务机关保持必要的沟通与联系,把握税务执法人员对税收筹划行为的认定范围,避免陷入“偷逃税”的行为陷阱。当税务机关对企业实施税务检查且认定“非合法性”的概率P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32)时,企业应理性选择税收筹划策略。而对于税务机关来讲,则应努力提高税收征管水平,加大税收检查力度;同时,加强业务素质教育,适度统一对税收筹划的认定标准,尽可能做到公正、公平执法,对企业合法的税收筹划行为给予客观、科学的认定。　　　　主要