强化高校内部控制提升财务管理水平

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1、强化高校内部控制提升财务管理水平摘要：强化基础，规范财务会计行为，建章建制，保证各项业务有序，营造良好的内部控制环境。我国高等教育历经十多年快速发展，已经迈入了高等教育大众化发展阶段，学校成为自主办学的法人实体。产业资本、民营资本、私人资本的进入带来了投资主体和经济利益多元化，相应的是对高校办学的合规性、资产的安全性、财务信息的真实和完整性、可持续发展提出了要求，进而对高校治理结构，内部管理，财务会计信息也提出了新的要求。本文就建立和完善高校内部控制规范，加强财务会计管理，提升管理水平，规避和防范风

2、险进行探讨。　　一、提高认识，树立内部控制理念　　长期以来，高校经费的渠道主要是依靠财政拨款，这就使得部分高校衍生了重计划轻考核、重钱轻物、重用轻管的思想。特别是改革开放以来建立的股份制高校、民营高校，以及相当一部分由从前的中等专业学校整合升格的高校领导层，与企业的领导不同，他们对财务会计关注的程度不够，财会法规、财务管理、会计知识知之甚少，经济责任意识淡薄，在高校责任管理制度的建设上缺乏对财务管理、会计核算方面的相应激励与约束机制。　　目前，我国尚未出台规范高校的内部控制体系，各高校建立相关的内部

3、控制制度主要是根据国家相关法规、财务准则、会计制度，并参照企业的内部控制规范制定的。但是，高校的内部管理制度往往不能完全体现高校自身的特点，难以根据本校实际自行创新，更谈不上科学合理。这与长期以来，相当一部分高校管理者来自教学第一线，他们虽然是专业学科方面的权威，但在学校财会管理方面的知识却相对贫乏，同时也与主管部门对高校管理层很少进行财会法规、管理知识的培训有很大关系。因此，首先要提高对财务、会计认识，建立完善内部管理制度，树立依法理财的理念。其次要树立依法管理意识。提高财务管理认识，树立依法理财

4、思想，纠正只重视学科不重视财会工作的倾向，重视和支持会计机构和会计人员依法履行职责，把财务管理工作放到教学、科研同等重要的高度。其三广泛宣传培训。需要加强对高校管理层及所有员工宣传、培训，认识到财务会计工作是经济管理工作的重要基础。　　二、强化基础，规范财务会计行为　　伴随着高校改革和发展，高校的财务会计工作由以前比较单一变为相对复杂。比如经费，既有各级财政拨款、也有主管部门补助，有学校收费、也有投资者供给，还有捐赠收入，同时有学生的各项代管结算资金。业务包括，收付及票据管理、非税收入上缴、国库集中

5、支付、政府采购、税收代扣代缴、有新区建设、贷款管理和债务化解、有校办产业改制、后勤社会化、独立院校发展中的业务等等，给高校管理、会计核算和监督增加了困难，进而使高校的各项风险加剧。因此，加强包括财务会计在内的基层工作，建立良好的会计工作秩序,逐步实现会计基础工作的制度化、规范化、科学化,规范财务会计行为显得十分迫切和重要，同时对不断提高高校的管理和决策水平,提高教育经费的使用效益起着极其重要的作用。　　三、建章建制，保证各项业务有序　　（一）营造良好的内部控制环境　　环境要素是高校建立完善内部控制制

6、度的基础，也是保证内部控制制度建立并使之得到贯彻实施的保证。主要包括单位层面、机构设置及责权分配、内部审计、人力资源、高校文化、社会责任和法制观念等。　　单位层面也就是高校治理结构，是内部控制环境的最高层次，它是健全和完善内部控制制度的基础。“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”的国家会计学院实行董事会领导下的院长负责制，董事会由财政部，教育部等组成。董事会主席由财政部部长担任。学院管理层面包括办公室、教务部、教研中心、信息中心、总务部等部门。“嘉庚精神立校，诚毅品格树人”的集美大学实行校董事

7、会下校长负责制，校董会是学校重大事务的宏观决策机构。校董会主席由福建省人民政府省长兼任。目前许多院校实行的是党委领导下院长、校长负责制，不少的院校书记、院（校）长一肩挑。不论高校是政府投资建设的、还是民营资本建设的、或者是股份制建设的，治理结构框架应当符合内部牵制原则。不管采取什么治理结构，要明确董事会、校委会，书记，校（院）长各自权、责、利的划分；要明确财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用，特别是“三重一大”事项民主决策机制是否健全。　　科学高效的机构设

8、置应当根据国家有关法律法规，依据院校章程，按照相互牵制、权责划分、信息流通等要求，科学界定决策、管理、执行、监督等各方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制约机制。　　（二）强化风险评估和控制　　高校应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。风险评估至少每年进行一次，当外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化时，应及时进行风险重估。采用不相容职务相互分离、授权审批等科学方法，侧重从内部控制工作的组织，机制的建设，管理制度的执行