文化改制企业的内部审计

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1、文化改制企业的内部审计随着文化体制改革的不断深入，新闻出版、影视广播、文艺院团等一大批文化事业单位通过资产重组和转体改制成为企业。2005年，根据全国文化体制改革试点工作的要求，杭州市委、市政府决定，按照政事分开、管办分离原则，组建成立了杭州文化广播电视集团有限公司。新组建的杭州文化广播电视集团是集广播电视、文化演艺、文化创意产业于一身的综合性现代文化传媒集团。集团现有正式员工三千余人，总资产三十亿元以上。随着集团改制的深入进行，出现了一些新情况、新问题，内部审计如何关注重点，把握难点，有效发挥内部审计的参谋和助手作用，为集团改

2、制服务成为了内审人员思考的主题。一、创新内审理念，加强集团内审管理　　2008年，集团在原财务管理部基础上组建了财务审计部。集团财务审计部从“建立与健全组织机构”、“加强队伍建设，通过品质化的服务实现财务监督”、“建立健全财务管理制度”、“坚持财务管理以资金管理为重点”四个方面开展工作。通过集团的内部审计，保证集团经营过程财务信息真实；评价集团内部控制机制和内部控制制度是否科学、健全、合理，评价被审计单位的计划、预算、实施方案是否科学可行，资源配置是否科学，经营决策是否符合集团公司发展战略，经济活动运行是否按既定的决策和目标进行

3、，从而有针对性地提出审计意见和建议；促进被审计单位改善经营管理和提高决策水平，保证改制后集团公司健康发展。　　首先，建立健全了集团公司内部审计规章制度，制定下发了《杭州文化广播电视集团内部审计制度》，加强内部管理和审计监督，健全自身约束机制，保证国有资产的保值增值，同时也为集团开展有效的审计监督打下了基础。其次，以管理审计为手段，加强财务管理，强化收入、成本、资金、债权管理，审计工作有序推进。最后，集团公司所属各单位也相继完善和健全了已有的管理制度和考核机制，落实相关责任，对经营管理重点环节加强监督和制约，防范经营风险和问题发生

4、。　　二、开展内部审计，充分发挥内审作用　　　　集团自2008年组建了财务审计部开始，开展了各项审计工作：按规定聘请社会中介机构完成集团、集团公司的各年度会计报表审计；组织审计小组，对10家文化单位、10家企业单位进行“货币资金专项审计”；完成设备采购专项审计；协调股东聘请社会中介机构，完成对下属企业法人离任经济责任审计、任职期间经济责任审计等；按照宣传部要求，配合并沟通协调，完成了集团自身的资产状况及财务收支情况的审计。通过以上方式，积极发挥内审重要作用。　　1.预防保护作用。根据市委宣传部纪工委和监察室、集团党委和纪委的要求

5、，适应集团改制股权多样化的特点，财务审计部将集团公司及所属分公司、全资子公司、控股公司及院团全部纳入审计范畴，把对董事会决议执行情况，内部控制制度建设及执行情况、财经法规遵守及执行情况、预算执行情况以及经营活动的真实性、合规性和效益性等作为审计重点，全面提升集团控制力，强化单位内部管理控制，加强了对文化院团的管理；同时，逐步将事后审计转向事前和事中审计，并且将财务审计与业务审计结合，有效预防了舞弊等现象的发生，更好地实现内部控制。审计要求对材料、设备采购，新建、维修等项目施工单位选择，对外投资，资产出租和处置，对外价格确定等事项

6、，应符合集团公司相关规定，增加透明度。在对大额设备采购的内部控制审计中，对整个流程进行了梳理，要求采购申请部门、执行部门和验收部门分离，在内部控制中发挥“互相牵制”的作用；对于金额超过一定额度的采购要求完全采用公开招标的方式等，尽可能减少舞弊风险。充分发挥了内审的预防保护作用，大量减轻后续工作量，用最低的审计成本最大程度地减少损失与浪费，在源头上减少问题的发生和蔓延。　　　　2.服务促进作用。企业改制后，在组织结构、经营流程、财务会计体系等方面都发生了较大变化，企业内部审计应当及时根据这些变化，建立和完善适应改制后企业的内部控制

7、体系。内部审计首先要检查和评估授权体系，防止授权不当导致的公司治理失效；对各级管理人员的授权进行审计，评估其授权是否得当，能促使公司洽当解决权力制衡问题，保护相关利益者的权力。其次，内部效益审计的任务应与政府效益审计和独立效益审计共同构成多层次效益审计体系。认真落实集团的各项战略决策，根据当好参谋、搞好服务、共同努力、形成合力的要求，在电视频道群的建立和人民台分频、大型活动中心成立中，主动上门进行认真的调查研究，积极沟通，提出许多建议与报告，做到有题必议、有请示就有批复的建议、有问题即有解决的办法，合理确认相关单位的创收指标、运

8、作资金及权限、资产划分与配置，给予一定的额外增量妥善解决诸如职工奖金等问题，确保集团重大决策的有效贯彻落实并取得实效，调动职工的工作积极性。　　3.评价鉴证作用。对于文化单位来说，经济效益和社会效益都是内部审计的评价重点，一定程度上来说，在现在文化惠民的大环境下