企业重组涉税评估探讨

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1、企业重组涉税评估探讨　　“涉税评估里面包括狭义的涉税评估和广义的涉税评估。”纪益成表示，涉税活动跟非涉税活动对评估业的影响，实际上是新业务的重要依据。　　纪益成表示，涉税评估或者叫广义的涉税评估对于评估行业来说不太陌生，这本身是国家经济建设跟财政工作需要所产生的评估需求，同时也是评估行业里面拓展业务很重要的部分。平常的一般评估，是在对税基评估和涉税业务评估方面，因为两者之间存在很大的相关性，而且业务的拓展如何还取决于整个财税政策的具体落实，还有评估方面的认知程度。　　涉税评估在国家经济建设和财税工作中的作用越来越大。　　“国家经济

2、建设和财税工作中的涉税评估越来越多。国务院控制房价过快增长的税收政策涉及到涉税评估。”纪益成表示，2011年1月“新国八条”涉及到三个税种，一个是存量房交易的营业税，2012年全面推开存量房交易的价值要按照评估结果来进行计税。　　此外，还涉及到土地增值税和个人所得税。　　纪益成表示，在完善收入分配制度中也有涉及涉税评估。对高收入者的个人所得税收入，股权转让、财产转让，这些都必须进行涉税评估。　　“比如房产税制改革中的涉税评估，当时提出来要在适当时候开征物业税，先在10个省市进行物业税改革试点，也就是房地产薄弱环节的税收，现在没有确

3、定下来，但随着房地产税制改革，这个肯定是要经过评估的，这是很重要的一项内容。”纪益成这样表示。　　反避税的所得税涉税评估也是很大的一块市场。尤其是针对非经营企业，这一部分的股权转让或者资产转让，涉及到的这方面评估也是很重要的。”财税改革、税收精细化管理和完善税制等涉及涉税评估，他表示，税收精细化管理与反避税过程涉及的涉税评估不光是停留在理论上，在实践上目前有一些机构，尤其是在国际“四大”会计师事务所在这方面做得相当多。在进一步完善各种税制，包括资源税、环境税等税制改革中也可能涉及到涉税评估。　　　　为涉税评估提供服务　　中国资产评

4、估协会很早就开始研究涉税评估问题，在1999年之前就开始在做这方面的评估，尤其在税基评估方面，取得了阶段性的成果。　　纪益成表示，中国资产评估协会与国际税收评估组织和国外涉税评估机构建立了比较密切的交流与合作关系。　　“评估行业从业人员已经具备涉税评估的基本知识结构，并掌握了涉税评估紧密相关的企业价值评估、执行资产评估知识与技能。”他表示，评估行业业务实践使其与涉税评估业务有自然的联系，尤其是在企业重组所得税处理当中的涉税评估方面。　　目前可以提供涉税评估服务，纪益成归纳为这么几个方面：一是与企业价值和无形资产相关的税收评估业务；

5、二是与房地产相关的税种的涉税评估业务；三是税收管理部门进行避税而提供涉税评估业务。避税包括国内避税跟国际避税。评估行业同样可以提供相应的涉税评估业务。　　此外，纪益成表示，为加强高收入者税源监管的个人所得税涉税评估业务，至少目前评估行业可以提供的涉税评估，这些都是可以的。　　记者了解到，２０１０年国家税务总局第４号公告中也明确提出企业重组过程中所得税处理中要进行相关的涉税评估。这包括涉税业务资产评估以及涉及到企业重组所得税的涉税评估问题，这对资产评估行业来说是最有利的，这块资产评估跟其他评估不一样，这是评估行业的优势。　　　　评估

6、行业在涉税领域需求将越来越多　　“随着经济和社会的发展，在国家经济建设、财税制度改革和财政税收等工作中，涉税评估需求将会越来越多。”纪益成表示。　　评估行业在宏观调控的税收政策、企业重组所得税处理、存量房地产交易按评估的计税价值征税、房地产保有环节课税、国际国内反避税和完善收入加强高收入个人税源控制等涉税评估中可发挥的作用将会越来越大。　　对企业重组的涉税评估与非涉税评估之间有相同之处，也有不同之处。他表示，要加强这方面研究，做好这方面工作，要区别这两类不同的评估，在概念上不能混淆。　　在企业重组的价值评估实践中，涉税评估业务与非

7、涉税评估业务同时存在。　　企业重组涉税评估，也就是广义的涉税评估，包括涉税评估业务资产评估和资产重组的的狭义税基评估。这之间也存在一些联系和区别。　　企业重组所得税处理有一般、特殊以及涉外三种不同的税务处理规定。“企业重组所得税处理产生的涉税评估是新的评估业务，所涉及到的理论知识面广、交叉多，具体包括税收理论、财务会计和资产评估的理论与知识等等，要做好该类涉税评估，需要不断深入研究和探讨解决问题，也需要不断充实相关的理论知识，提高对该类评估业务的胜任能力。”纪益成如是表示。