六个转变促进医院内审工作创新转型

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1、六个转变促进医院内审工作创新转型摘要：从财务收支审计为主的传统审计到以传统审计为主，以风险导向为辅的现代内部审计的转变，注重审计和提出建议的常规模式到建议提出并持续参与整改的转变。　在卫生经费供求矛盾，及社会迫切要求改善医疗条件的背景下，医院必须更加注重自身建设，加强各方面管理，严格控制支出。作为医院管理的重要环节，医院审计中心从自身角度出发，着重在提高审计执业意愿、转变工作思路、树立新型审计理念等方面入手，积极探索内部控制测评和风险导向审计新思路，工作成效显著，2012年被卫生部评为内审工作“先进集体”

2、称号。　　第一个转变：从“疲劳”审计到“意愿”审计的转变　　由于工作特点，内审人员经常“得罪人”，导致内审人员工作动力不足，缺少工作激情，甚至产生“审计疲劳”，不敢深入调查和事后追踪，使得内审工作流于形式。在执业意愿不是很强的情况下，势必影响审计质量，导致审计工作公信力下降，进而影响领导对审计工作的支持力度，最终造成恶性循环。为此，我院领导高度重视审计工作，亲自过问，主动出面帮助解决、协调审计过程中存在的问题和困难，使审计人员能够抛开顾虑、放开手脚，大胆开展工作。平时工作中内审人员主动与审计对象沟通，坚持

3、换位思考，不断挖掘深层次问题，并与其共同解决，从不颐指气使，一味指责，深得审计对象信任，逐步营造出“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的良好氛围。　　第二个转变：从财务收支审计为主的传统审计到以传统审计为主，以风险导向为辅的现代内部审计的转变　　传统的内部审计着眼于财务的“收”和“支”，其重点是审查财务收入入账的完整性；重点关注财务支出范围的合法性和合规性，资产的安全性以及账务处理的正确性等。新形势下，医院的管理控制不能仅限于财务收支审计，审计中心为此积极探索以风险为导向、控制为主线、增值为目的的内部审计

4、新模式，更加关注医院面临的风险和医院未来的发展，更加注重增值功能建设。审计工作以传统的财务收支审计为基础，并开展一系列风险审计。如在工程审计中，我们在立项前就开始介入，对风险进行控制。又如，在大型设备效益审计中，审计中心在设备运行本量利分析、可行性论证执行情况、资金审批制度执行情况和款项支付情况等方面进行监督、评价，对医院投资存在风险的设备提出审计建议。在此基础上，我们还对设备的运行情况进行跟踪监控，对每台大型设备进行保本点测算，坚持每季度对其工作量进行监测，并及时告知科室运行效率情况，为科室和院领导决策

5、下一年的设备采购等提供参考。　　第三个转变：从常规核查到内部控制制度执行情况审计的转变　　由于大量内审人员的专业背景为会计财务，受知识结构和工作经验影响，内部审计往往带有会计监督的痕迹，审计业务能力和思维高度都有待提高。因此，新形势下，必须以审计人员自身能力为突破点，改变传统财务审计只重微观不重宏观的思维方式。内审人员认真学习专业知识，摆脱会计监督影响，注重内部控制制度与实际操作执行情况的比较。查看制度执行落实情况，实行以制度管理人和行为，建立以“防”、“堵”为主的监控防线。如对收入数据的审查，以往仅核查

6、收入是否全额记入，而现在则注重审查HIS系统在不同的数据出口下，统计数据是否一致，再与财务数据进行比对，实行系统内多角度，以及系统和财务帐等多维度进行比较。这样既保证了收入的完整性和正确性，也对数据统计过程中，各个环节内部控制制度执行情况进行了审查。同时我们更注重制度建设，制定完善恩泽医疗中心（集团）《内部审计工作规定》、《内部审计工作细则》、《零星工程内部审计管理制度》，以及审计人员的岗位职责和工作流程等制度。此外，还对审计过程中发现存在漏洞的制度，进行了重新修改制订，如《医院退费管理制度》对退费流程中

7、几个内控关键点进行重新布控，对授权签字人员权限进行专项规定等，有效防止和堵塞各环节可能产生的漏洞。第四个转变：从工程付款审核到项目全过程介入的转变　　虽然医院零星工程金额小、工期短，但工程零星分散、面广量大、施工图纸不全，甚至没有施工图，部分工程队缺少必要的技术力量，多算工程量、漏算项目的情况比较突出，潜在风险较大，舞弊发生的可能性较高。为此，审计中心将审计监督渗入到零星工程的预算审核、招标、施工现场、项目验收、付款、竣工决算等每个环节，每项工程结算都经过实地测量、核实工程量、套用定额审核等程序。我们顶住

8、压力并联合基建管理部门，坚决按实际情况对数据不符的项目进行重新测量。此外，在平时工作中细心记录施工内容、材料品牌及规格、隐蔽工程等内容，仅2012年拍摄照片便达1100多张，以此作为审计的有力证据。对工程预算和工程合同的审签，实行“先审定预算，再审签合同”规定，对院内零星工程建设资金使用起到了有效监督作用，保证了项目建设过程合理、真实有效，促进了基建项目管理水平的提高。　　第五个转变：从手工取证审计到现代计算机联X审计的转变