提高研发绩效的有效途径：构建研发绩效审计体系

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1、提高研发绩效的有效途径：构建研发绩效审计体系一、引言2010年至2012年中国研发经费分别为7062.6亿元、8687亿元和8878.114亿元，分别占到国内生产总值的1.76%、1.84%和2.20%，同时，中国政府在2013年和2014年政府工作报告中要求研发经费投入保持每年不低于1.50%的增长率。然而，研发费用的持续增加并没有带来研发产出的明显增长，研发效率依然低下，究其原因，管理不科学被认为是研发效率低下的根源，因此，改进科研管理是提升研发绩效最重要的手段之一。随着内部审计范围扩展到科研管理领域，使得通过内部审计来提高研发绩效成为理论派和实践派的共识，促使研发绩效审计成

2、为可能。根据BjornSouder（1997）的研究发现，研发费用投入靠前的12.5%美国和德国公司都采用审计指标作为衡量研发绩效的高低。通过对研发绩效的审计，可以发现科研管理中存在的不足，并可以针对不足提出建议或措施来解决其存在的不足，进而发掘研发绩效潜在的价值。二、研发绩效审计体系的构建研发绩效审计体系的构建必须能够提升研发绩效审计价值。审计的目标决定了审计的方式和方法，一个具有可操作性、有效的研发绩效审计体系应包含以下四个方面。（一）研发绩效审计标准研发绩效审计体系为研发绩效审计提供指引，并解决如何去审计的问题，具体审计过程包含以下三个阶段。1.准备阶段。内部审计人员对研发

3、项目进行充分的调研，调研的范围包括研发的性质、战略目标、组织结构及其他重要的因素。根据调研结果，内部审计人员应制定出审计的测量指标来揭示研发绩效审计的本质。最后，审计人员应制定审计计划，计划包括审计的内容、范围、审计团队的着眼点和审计步骤。同时，审计项目负责人应及时把审计计划与科研管理的相关人员进行沟通，并在执行之前达成一致意见。2.执行阶段。执行阶段是研发绩效审计体系的核心内容，该阶段包括主系统和子系统（IvanJensen，1998），主系统部分必须满足科研管理的三个基本条件：①科研管理不存在冗余问题，信息能被准确、有效的进行传达；②科研管理应具有完善的管理机制和激励机制；③

4、项目经理能够成功的带领科研团队实现改变。IvanJensen指出，对科研项目投入与产出的审计，需要考虑到无效成本和有效投入，但同时还应关注科研投入的其他两项主要因素——风险和时间。3.终止阶段。内部审计人员应分类整理工作单，确定科研绩效审计的综合指标，找出造成研发绩效审计不足的问题所在，并针对问题提出可行的解决之道，最后，审计主管签署审计报告，并将结果及时反馈给科研管理的相关负责人。（二）研发绩效审计报告审计报告子系统是对研发绩效审计报告的规范，该报告至少应包含以下三个部分：1.研发绩效审计环境。研发绩效审计的基本信息，如研发投入的资金、研发目标、组织结构、审计的范围和步骤等等，

5、应列示在工作单上。2.研发绩效审计工具。该部分主要介绍审计的评价指标，包括指标构成要素及如何去审计，尤其要强调研发绩效的审计流程。同时，还需要确定审计的标准并指出标准选择的依据。审计报告应指出研发绩效审计所具备的条件，如无效成本、审计标准、风险和时间投入，对于研发绩效审计报告的结论应进行详细论述，并给出确切结论——研发绩效是好是坏。3.分析并给出研发绩效审计的建议。完成研发绩效审计需要很长的时间，因此，内部审计人员应在审计中期、终止期和审计期后事项把审计过程中发现的问题记录下来，报告的结论必须及时反馈给客户。（三）研发绩效审计问责机制研发绩效审计的问责机制应包括三个方面：审计目标

6、、研发绩效目标和科研绩效审计目标。1.审计目标。审计目标应建立在审计人员和科研人员共同的要求之上，这些要求包括：审计完成的日期、审计建议可操作性和研发绩效审计质量的需求。2.研发绩效目标。研发绩效评估指标应立足于减少沉没成本、增加研发投入的效率、缩小实际与标准的差距。3.研发绩效审计目标。研发绩效管理目标应有助于改善科研管理，其主要内容有：审计信息能在研发部门及时有效的传递，并有助改进研发部门员工绩效。（四）研发绩效的奖惩机制。1.研发绩效的奖励机制。为了激励所有的内部审计人员解决科研管理中存在问题的积极性，整个审计团队应该有资格获得奖励，尤其，审计团队的负责人应该是研发团队的领

7、导者。奖励机制的设计应考虑个人激励和团队激励、物质激励和精神奖励、长期激励和短期激励相结合。对于个人的奖励，应与考核的结果挂钩；对于团队的奖励，应满足整个研发绩效取得明显改善，或审计建议具有可操作性。2.研发绩效审计的惩罚机制。如果违反的是审计程序，且没有造成严重的影响，适合给予警告处分，另外还应暂停他的工作半年到一年，并适当赔偿因违反审计程序而对研发项目所造成的经济损失。如违反的是审计职责，并对研发项目也没造成任何影响，应给予相关违反审计职责的人员半年到一年的停职处分，并且不能