提高内部控制有效性的措施建议

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1、提高内部控制有效性的措施建议一、内部控制有效性的界定　　　　内部控制的有效性就是通过内部控制设计、执行所能达到内部控制的目标;是人们依据一定的评价标准,对内部控制活动的效果进行评价后得出的积极结论,它表达的是人们的主观需要、愿望的实现和满足以及实现和满足的程度。随着现代管理手段的不断发展,如何结合企业自身特点,设计适当的内部控制,以达到既定的管理目标,这就是内部控制的有效性。对内部控制的有效性可以从两方面来理解:一是从内部控制的结果性要素来理解;二是从内部控制的过程性要素来理解。本文从第二个方面来分析内部控制的有效性,内部控制作为一个系统,其设计的有

2、效、执行的有效影响到内部控制结果的有效,他们存在这样的关系:　　内部控制的有效性=设计的有效性×执行的有效性　　只有当这两个因素都有效时内部控制才是有效的,如果只有其中一个因素有效,而另一个无效,内部控制就不一定有效。　　　　二、提高内部控制有效性的措施建议　　　　内部控制的有效性受设计的有效性和执行的有效性两个因素影响,为此从这两个方面研究提高有效性的措施。　　(一)提高内部控制设计的有效性　　1、提高内部控制设计水平　　(1)加强研究丰富理论。内部控制理论落后,不能适应现代企业管理的需要,同时也影响了内部控制设计人员的素质。为此,管理、审计理论界

3、和实务界应当积极行动起来,开展内部控制理论的研究,丰富和发展传统内部控制理论,使我国企业充分认识到内部控制的重要性。　　(2)开设内部控制课程,提高有关人员素质。在学校的课程体系中增加内部控制相关课程的教学,推广内部控制的理论研究,加强对内部控制的认识,提高有关人员的素质。　　(3)完善相关法规。通过法规的制定,明确内部控制设计的主体资格,必须经过资格认证的有关机构或部门来设计内部控制,明确内部控制的责任主体,应进一步把治理当局、管理当局对内部控制的责任落实到个人,具体落实到实际拥有企业管理大权的人,或者实际负责企业资产安全和财务真实的高级管理人员身

4、上。考虑到我国现实,应该要求企业的法定代表人、总经理和财务负责人对内部控制的设计和有效执行负责。　　(4)完善内部控制评价的规范。内部控制评价是对内部控制执行有效性的检测,在评价时就要考虑,依据什么标准、运用什么程序进行评价,如果责任人对内部控制承担责任,就要规定在什么情况下承担责任,承担什么样的责任。为此,应尽快建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系,对内部控制的有效性具有重要作用。　　(5)设计内部控制要着眼全局。作为由不同的部门或单位组成的经济组织,各部门或单位之间要有协调性,所设计的内部控制应该与整个企业的经营管理过程相结合,

5、并对整个经营管理活动进行监督和控制。为此,在设计内部控制时,要从企业的整体利益出发,着眼于全局,注意内部控制的严密性与协调性,以有效的组织、协调各业务活动及有关各方为单位的整体目标实现而努力。　　2、保证设计的系统性。2006年7月财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会,并制定了《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)。在设计内部控制时,就要考虑该规范的有关规定,设计有效系统的内部控制就要考虑企业的内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五个要素,并且还应遵循具体规范的要求。　

6、　(二)提高内部控制执行的有效性。设计有效的内部控制,还要有效的执行才能发挥内部控制的作用。　　1、提高管理者的观念。管理者的重视是决定一个单位内部控制执行是否有效的关键因素,内部控制是企业各项管理工作的基础,管理者拥有技术、才能、智慧和高尚的品质,并且对内部控制重视,对内部控制的重要性、紧迫性有深刻的认识,并能做到恰当的利用时,才能更好地发挥内部控制的有效性。　　2、提高执行者的素质　　(1)建立合理选拔人才和使用人才的机制。随着知识经济的到来,人作为知识的载体,其价值不言而喻,人力资源的政策是挽留和补充能人,保证企业计划的实施和目标的实现,良好的

7、人力政策,对培养企业的员工,提高企业员工的素质,更好地执行内部控制有很大的帮助。人在内部控制系统中,既是内部控制的主体,也是内部控制的客体,素质的高低影响了内部控制执行的效果。建立严格的招聘程序,招聘人员不仅要关注应聘人员的学历、成绩和工作经验,更要考察其思想品质、自我评价以及长期为单位服务的风险精神等因素;制订详细完整的培训方案,采取讲座、培训班、参观考察等形式多样的培训,不仅要提高业务素质,还要提高思想道德素质。　　(2)加强对内部控制行为主体——“人”的控制,把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效,经营风险、会计风险产生,其行为主体全是人。只

8、有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部控制工作做好。　　3、加强对执行的监督。