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1、浅谈如何加强事业单位内部会计控制一、目前事业单位内部会计控制现状目前,关于事业单位财务内部控制的法规制度有《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《内部会计控制规范》等,但有些制度体系还不够完善,有些针对性不强。此外,在事业单位内部会计控制管理中,也存在许多薄弱环节。二、事业单位内部会计控制存在的问题1.对内部会计控制制度的重视不够,执行不力。目前,有些事业单位管理者对内部会计控制的重视不够,还采用传统的经验管理模式,使内部会计控制制度的作用未能得到充分发挥。如用一般
2、财经规章制度代替一些专项经费管理制度,仅对其开支范围、标准加以限制,规定财政资金使用的方向,并不能解决单位资金安全性。还有一些事业单位管理者错误地认为会计内部控制制度是会计人员的事,出了事以我不懂会计业务为由,一切责任由会计承担。从而导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。2.会计人员综合素质不强,会计工作质量不高。事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来,虽然取得了会计从业资证书,但由于后期培训没跟上,又缺乏学习交流,业务能力不强,造成记帐随意、手续不清、差错频繁以及会计资料严重缺失等问题。也有少数会计人员违
3、反会计职业道德,不履行会计监督职责,发生少列收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊行为。从而直接影响会计工作质量。3.预算编制不科学,执行预算不落实。有些单位缺乏全员参与,预算体系不健全,内部没有按组织结构对财政部门预算进行分解细化,没有对各处室人员的责任进行预算约束,例外审批过多,缺乏预算调整和考核机制,其结果往往是总量超预算。此外,在日常工作中,各项实际支出也并非严格按照预算安排支出,从而导致资金的使用随意性大。4.内部会计制度不健全。事业单位在内部控制制度建设上,普遍存在这样或者那样的问题:一是不相容职务
4、不实行分离,如记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约;二是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约;三是财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化,该设内审机构的不设,该配备专职或兼职内审人员的不配置。三、加强事业单位内部控制的建议和对策1.提高单位管理者和会计人员的综合素质。一个单位,其管理者如果不具备较高的政治素质和业务素质,就不可能制定出科学合理、严谨有序的内部控制制度;好的内部控制制度,如果没有相应素质的会计人员来执行,那么控制也会失效。因此,一方面要加强对单位管理者进行
5、相关财经法律法规的培训,促进管理者熟悉和重视内部会计控制制度;另一方面要加强对会计人员职业道德、业务知识及创新能力的培训,使其达到政治上过硬,业务上精通,从而确保会计工作正确、规范、严谨。2.实行会计工作岗位责任制。要针对单位的实际情况,对会计人员进行科学合理的分工,合理设置会计岗位,明确每个岗位和人员的责任,加强会计人员之间的相互监督。在设置会计岗位时,要做到以下几点:一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核;三是各会计岗位之间分工明确,业务往来,应当有记录,以分清责任;
6、四是实行职务分离,即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,如出纳人员不得兼管稽核,会计档案,保管和收入,支出费用,债权和债务账目的登记工作;五是对各个岗位进行定期考核;六是采取岗位轮换与交接相结合。3.建立健全财务审批制度和加强对会计业务程序的控制。对货币资金业务的授权,单位必须明确规定审批方式、审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度,严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、
7、正确、全面反映和记录,并进行复核,保证会计信息的正确及时和完整。4.加强财产保护控制。财产保护控制关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料,定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果和会计记录进行比较。盘点结果与会计记录不一致,应当分析原因、查明责任。对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。5.加强关键环节内部控制。要根据单位实际情况,明确单位内部财务控制管理中的关键控制环节、关键控制点和控制方法。如对单位收入控制,要重点把握收入必须符合国家法律法规和政策规定、严禁设立“小金库”、加强收费票据管理和退费管理
8、等关键控制环节。6.建立完善并严格执行部门预算制度。一是在部门预算编制安排环节,要在实施综合财政预算的基础上,细化预算。在编制支出预算时,要从单位实际需要出发,按照财政下达的部门预算控制数,结合当年财力状况和内部的组织结构、处室职责和工作任务等,核
