资源描述：
《探讨审计风险的表现形式、产生的原因及其对策 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、探讨审计风险的表现形式、产生的原因及其对策一、审计风险的表现形式及其成因审计风险一般是指,审计机关没有或不能有效履行审计监督的职责,发表不恰当的审计意见和结论,做出不恰当的审计决定,给被审计单位和利用审计成果者带来损失而追究审计责任的可能性。其存在具有一定的客观性、普遍性和潜在性,相伴审计过程的每一环节都有可能发生,表现形式主要有:1.越权执法可能引起的审计风险。审计机关的审计评价和处理、处罚,必须依据法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定。但在实际工作中仍程度不同地存在着不规范的行为,潜在着审计风险。一是越权审计。
2、主要表现是未经法定授权便对本级审计机关管辖以外的审计对象实施审计;未经周密调查便对国有股不占控股地位或控制力的股份制企业以及不属于审计对象的单位进行审计;实施审计中没有履行法定程序便延伸到不属于本级审计范围的单位进行审计。二是越权处罚。主要是对审计查出应建议有权处罚的主管机关处理处罚的违纪行为,自行处理处罚;审计机关制止被审计单位违纪行为时,将合法的款项也同时暂停拨付使用,而给被审计单位造成损失;对已超过追溯期的违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处罚。2.违反法定程序,可能引起的审计风险。审计程序是审计监督过程中,审计机
3、关和被审计单位应遵守的操作规程,具体包括操作的形式、顺序、期限。对被审计对象做出处理处罚时应履行法定的告知程序等。审计机关在实施审计过程中任何程序的遗漏和颠倒,法定时限的超越都属执法程序不当,都有可能引起审计风险。一是不遵守法定时限,造成的时限风险。本论文由无忧提供主要表现是没有按照规定的时限和顺序送达审计通知书、审计报告、审计意见书、审计决定;没有在规定的时限内提出审计报告、审计意见书、审计决定;没有在规定的时间内将复议申请书副本发送被申请人和做出复议决定。二是没有依法履行告知程序。主要表现是对当事人的处罚,达到法定告知限额
4、时,没有在处罚前履行告知听证程序;对当事人的审计处理处罚和采取强制措施没有依法履行告知申请复议的程序。3.审计查处不到位可能引起的审计风险。审计机关首要的责任是揭露,审计一个单位对应揭示的重大问题揭露不出来,潜在的危机就形成了巨大的风险。一是揭露问题不到位。主要表现是制订审计方案时重要审计事项遗漏,审计过程中又未及时办理追加手续;审计中疏漏重大违纪线索,揭露问题不到位;审计方法不当,抽样比例不科学,造成揭露问题事实不清楚、不准确、不全面。二是审计评价不当。主要表现是没有可靠的依据,便做出肯定或否定的评价;超出审计范围做出审计评
5、价;有过头语言评价或做出推论性结论;习惯用定性的语言评价,揭示问题缺少事实和数据。三是审计定性处理不当。主要表现是揭露问题的事实与定性结论不吻合;依据的法规不当,定性不准,处理失衡;对被审计单位提供的资料,未经规定程序复核,而导致定性处理不当;审计人员利用职权有意隐瞒、掩盖事实真相,造成处理不当;审计人员违反《审计法》的规定,泄露国家秘密或商业秘密,引起审计风险。4.不作为,可能引起的审计风险。审计机关作为综合性经济监督部门,涉及到的方位比较广泛,必须依法履行审计职能,否则,不作为也会引起审计风险。一是应建议有关主管部门处理的
6、违纪问题以及给予有关责任人员行政处分而未提出审计建议书。二是审计查出涉嫌违法犯罪的问题,未及时办理移交。主要表现是审计发现重大经济案件线索,而未追查,又未及时移交司法部门;审计查明已构成犯罪,对违法人员未移交司法机关,而仅对单位进行处罚。三是受客观环境影响不作为。主要表现是审计查出违纪问题涉及有影响的权威部门或个人,而难以处罚到位;审计处理处罚决定受到有关领导的干涉而难以处罚到位;由于经济不景气,考虑被审计单位的承受能力而难以处理处罚到位。从审计风险的表现形式充分反映出审计风险的普遍性和潜在性,产生的原因也是多方面的。1.来自
7、审计主体的风险。审计机关、审计人员风险意识淡薄,是产生审计风险的首要因素。因为绝大多数审计机关尚未有过被申请复议或行政诉讼的经历,对审计可能出现的风险还很茫然,似乎是与己无关,因而对审计人员开展审计风险的教育,尚未纳入审计机关的工作日程。审计工作中的随意性到处可见,特别是违反审计程序的现象比较普遍。对由此可直接引起行政执法行为无效,撤销行政行为的严重后果,虽经执法检查部门多方警示,但一直未引起少数审计机关和审计人员的高度重视。2.来自审计客体的审计风险。主要是被审计单位内部控制制度的力度和所提供信息的真实性两个方面。市场经济活
8、动的多样化,促使企业经营方式不断转换,而企业内部控制制度难以适应经济活动发展变化的需要,会出现许多薄弱环节,引起内部管理系统的某个环节失控,财务管理不规范,增加了会计差错的可能性,由此提供的会计资料,则会直接影响审计结果的真实性。个别单位受自身利益的驱动,真账假做、假账真做,
