内部审计的职能和方法研究

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1、内部审计的职能和方法研究长江勘测规划设计研究院沈兆春江莹陈静李冬峡一、内部审计的职能现代企业制度的建立，从根本上解决了所有权与经营权的分离，企业的工作中心集中在如何加强管理、提高效益、促进资产保值增值上。面对市场风险，企业迫切需要建立有效的监控体系，以保证资金安全、资产高效运行。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可缺少的重要环节，也是现代企业制度不可缺少的组成部分。在现代企业制度下，内部审计的基本职能是通过对企业内部经济活动的监督、评价，帮助企业加强管理、提高经济效益，立足企业需要，服务于企业。理论

2、界对内部审计职能的界定有多种观点，包括：监督和评价职能；监督、评价和鉴证职能；监督、评价、鉴证、管理和服务等多种职能。笔者结合实际工作体会与理解认为，内部审计主要有两大职能：监督和服务职能。（一）内部审计的监督职能　　内部审计的职能和方法研究长江勘测规划设计研究院沈兆春江莹陈静李冬峡一、内部审计的职能现代企业制度的建立，从根本上解决了所有权与经营权的分离，企业的工作中心集中在如何加强管理、提高效益、促进资产保值增值上。面对市场风险，企业迫切需要建立有效的监控体系，以保证资金安全、资产高效运行。内部审计作为企业自我约束机制

3、的重要组成部分，是公司治理不可缺少的重要环节，也是现代企业制度不可缺少的组成部分。在现代企业制度下，内部审计的基本职能是通过对企业内部经济活动的监督、评价，帮助企业加强管理、提高经济效益，立足企业需要，服务于企业。理论界对内部审计职能的界定有多种观点，包括：监督和评价职能；监督、评价和鉴证职能；监督、评价、鉴证、管理和服务等多种职能。笔者结合实际工作体会与理解认为，内部审计主要有两大职能：监督和服务职能。（一）内部审计的监督职能内部审计的监督职能产生于企业自我约束的内在需要，监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督是指以

4、财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以衡量和确定其会计资料及其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散，使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，因

5、此需要有健全的审计监督机制，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计的监督职能是内部管理科学的需要。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的一种功能。监督是检查和审核的过程，但不是最终目的。在监督的基础上履行评价职能，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策与目标进行，经济效益的高低优劣以及内部控制制度是否健全、有效等，

6、有针对性地提出意见与建议，从而促进企业改善经营管理、提高经济效益。监督与评价是融为一体，不可分割的，否则，监督的职能也无法完整和有效的体现。（二）内部审计的服务职能企业内部审计拥有独立地位、独特视角，为其提出比较全面、中肯、可行的建议提供了有利条件。因此，内部审计不仅可以对涉及企业局部管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议，而且可以对涉及企业整体管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进和改正建议，供董事会和最高管理当局及其他各方面管理层决策时参考。由此可见，企业内部审计不但通过运用系统化、规范化的方法，独立、客观地对

7、各责任中心经济活动的过程和结果进行经济监督和评价，并向最高管理当局报告，以协助最高管理当局实现对各层次管理当局有效履行受托责任的约束，而且在监督、评价的基础上，提出纠正错弊、防范风险、肯定和推广优良管理的建议，促进各层次管理当局改善管理、提高效率，进而有效履行受托责任、改善管理绩效、不断增加企业价值，使内部审计成为企业管理的参谋和帮手，为企业管理服务、为提高经济效益服务、为管理当局决策服务。内部审计定位于企业、服务于企业，为不断改善企业经营管理、提高企业经济效益、增加企业价值服务，这才是内部审计产生、发展的内在需要，也是

8、内部审计最本质的目的。（三）内部审计监督与服务职能的相辅相成关系内部审计的本质既是监督又是服务。监督是基础，通过对受托经济责任的过程和结果的核实，进而独立地作出客观公正的评价，并向管理当局提出报告，这是内部审计的基础业务技能，也表现为对企业内部各种经济行为的规范和控制。内部审计通过自身的特定活动，找出问题、提出建议、