内部审计的研究方法

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1、内部审计的方法研究内部审计有一交独特的程序和方法，这是执行内部审计监督与服务职能的基础业务技能。但在错综变化的企业生产经营活动中，如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效，这就耍求审计人员在实践中不断地积累、总结、分析、挖掘，对内部审计的方法进行研究。比如，原來的内部审计多以事后审计为主，对其结果的合规性和效益进行审计，但是随着企业经营活动的多元化和管理的现代化，内部审计必须及时扩展到事件发生前的决策、可行性论证和事件发展中的过程控制；原来的内部审计关注企业财务收支的合规性，随着经济发展，内部审计的领域涉及内部控制、公司治理、工程项H

2、、投资效益等内容。内部审计的方式也由传统的严肃揭露式转为积极参与、合作的审计方式。在审计过程中，征求被审计部门或人员的意见，及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同研究解决问题的对策；与被审计部门及时地沟通信息，从协作的角度分析问题的成因，切合实际地提出建设性意见，便于被审计单位理解、接受和积极主动的改进、完善。内部审计的任务不同，其审计方法也应在棊础业务方法上逼新调配。在日新月异的生产经营活动中，内部审计人员面临极大的考验，许多新的业务没冇既定的方法，只冇适时调整和改变审计方法和策略，才能应对新的挑战。下面以内部审计机构对下属子公司进行内部控制审计为例，进一步说明内部控制审

3、计的方法和策略。第一步，了解基木情况。通过询问管理人员，查阅文件、会计资料等获取相关信息：行业、历史沿革、组织结构、人员规模、岗位设置、单位资产规模、生产经营特点、主营业务、辅营业务与各业务量、财会机构及重要管理制度和内部控制制度等内容。第二步，了解内部控制体系的整体框架，按业务循环检查控制状况。了解内部控制体系，初步评价内部控制的健全性和有效性;主要针对货币资金、实物资产、采购与付款、成本费用、销售与收款等业务循环，检查控制点。（1）货币资金控制：会计、出纳等不相容岗位相互分离、制约、监督；授权批准制度，授权批准的权限、方式、程序、责任和控制措施；重要支付集体决策和审批；

4、票据和印京的管理。（2）实物资产控制：岗位分设，不相容岗位相互分离、制约、监督；授权批准制度，明确经办人、审批人的职责范围、责任以及授权批准的权限、方式、程序、责任和相关控制措施；实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等环节的控制。（3）采购与付款控制：岗位分设，不相容岗位相互分离、制约、监督。不相容岗位至少包括•：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的签订与审批、采购与验收、付款审批与付款执行等。按照请购、审批、采购、验收、付款等程序办理相关业务，不得由同一部门或个人办理采购与付款业务全过程。授权批准制度。授权批准的权限、方式、程序、责任和控制措施；重要采购业

5、务集体决策和审批。（4）成本费用控制：岗位分设。不相容岗位包括：预算的编制与审批；支出的审批与执行；支出的执行与相关会计记录。授权批准控制。明确经办人在职责范闱内按审批人批准意见办理业务；明确审批人的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施。支出控制。制定费用支出的范围、标准与审批、支付程序；选择恰当的成木控制方法，严格控制费用开支。（5）销售与收款控制：岗位分设，将销售、发货、收款三项业务分设，不相容岗位相互分离、制约、监督。不得由同一部门或个人办理销售与收款业务全过程。销售价格、信用政策等的谈判人员与合同订立人员分开；开具销售通知单的人与开具发票的人分开；严格按销售单内

6、容发货；避免销售人员接触现款。授权批准制度。授权批准的权限、方式、程序、责任和控制措施；特殊业务集体决策和审批。第三步，实施符合性测试。符合性测试的重点是通过检杳控制信息的载体，如凭证、报告、合同等，测定内部控制各组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，是否由规定职务的人执行（健全性、有效性测试），以及是如何-•贯执行的（遵循性测试）等内容。对初评中内控无效或效果很好的，可不考虑符合性测试。对下列可进行符合性测试：人量发生的业务或控制点；业务不人量发生但金额很人；控制程序复杂的。通过符合性测试，再评内部控制健全性冇效性等，揭示问题、分析问题并捉出改进建议。第四步，根据单位基

7、木情况、内部控制体系状况、内部控制符合性测试后的结果，分析内部控制存在的问题、可能导致的管理疏漏，进一步捉出改进和完善的建议，并撰写内部控制审计调查报公司规章制度一、公司形象1、员工必须清楚地了解公司的经营范围和管理结构，并能向客户及外界正确地介绍公司情况。2、在接待公司内外人员的垂询、要求等任何场合，应注视对方，微笑应答，切不可冒犯对方。3、在任何场合应用语规范，语气温和，音量适中，严禁大声喧哗。4、遇有客人进入工作场地应礼貌劝阻，上班时间（包括午餐时间）办公室内应保证有人接待。5、接听电话应及时，一般铃响不应超