医院内部审计职能研究及风险防范和控制

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1、医院内部审计职能研究及风险防范和控制摘要：医院内部审计是医院内部审计机构或内审人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。随着改革开放的深化和市场经济的不断发展，医院内部审计工作已经越来越被医院管理者重视，医院内部审计工作的开展有利于对医院内部进行自我约束，有利于医院各项业务的顺利、健康发展。但是由于我国医院内部审计工作起步晚，各项制度不完善，随着医院内部审计范围的不断扩展和深化，内部审计风险也如影随形。木文结合作者工作实践，从医院内部审计职能特点入手，分析了医院内部审计存在的风险，并提出了相应的防

2、范和控制对策。关键词：医院内部审计职能风险防范独立性信息化水平医院内部审计是医院内部自我约束机制的重耍组成部分，是指医院通过审查医院的各项经济活动如财务收支等情况以及医院内部控制情况是否适当、真实、合法，通过各项经营活动对医院进行评价，发现存在的问题并提出改进意见，以促进医院整体日标的实现。随着改革开放的深化和市场经济的不断发展，医疗服务行业的竞争日益激烈，如何加强医院的经营管理，提高医院的经济效益和社会效益，不断深化医院内部审计、防范审计风险，充分发挥内部审计在医院管理中的作用，显得十分必要和迫切。一、医院内部审计职能现代内

3、部审计的主要职能包括监督、管理控制、评价鉴证等，医院内部审计就其职能来看，是通过审计发现存在的问题，结合实际对问题解决提供理论依据，防止或减少问题的发生，从而实现医院机构自身的自我完善与发展。以下简要分析医院内部审计主要职能及形式。（一）财务审计现代审计是在财务管理机制健全及财务信息真实的基础上进行的，因此财务收支审计在审计中有着重要的作用，应把财务收支审计作为一项基础性的工作深入开展。通过医院财务的收支审计可以审查各项收支的合理性和规范性，从而杜绝了违法私利的现象，保证了财产的安全。通过审计数据的分析和研究，努力发现医院内部

4、管理方面存在的问题，以促进管理者改善管理状况。（-）经济效益审计通过审计工作数据统计可以反映岀医院效益，对医院的资产进行全面核查。在审计工作屮能优先发现医院管理及制度屮存在的问题，便于医院各项制度的确定与完善，促进医院健康有丿y的发展，提高经济效益。（三）资产购置审计在资产的购置审计中包含了资产采购和医疗设备的效益分析。在进行资产采购的过程中，对于购置计划、资金使用计划等都要在川计的范I韦I内，一旦发现问题要及时反馈解决，防范资产购置的风险，达到设备利用的最大化。对于设备效益分析的审计，存在于医疗设备的使用过程中，对使用中产生

5、的经济效益和社会效益进行分析评价，对于闲置过时或不用的设备进行统计处理，从而提高设备的利用率和价值率。（四）经济合同管理审计由于经济合同类知识面广、信息量较大，因此处理起来比较复杂，这就要求有关部门要按照程序对合同和发票进行送审，不得越级操作，同时在审计的过程屮要加大对合同的监督和执行的任务，使合同管理审计工作有秩序的进行。另外，还要审计合同中条款的严密性和真实性，避免以假乱真，确保医院合法权益不受损害。二、医院内部审计存在的风险（一）内部皿计法律法规体系不完善近年来，医院内部审计工作得到了一定的重视和发展，但是，与其他方面相

6、比，医院内部审计的法律法规体系不完善、不健全，除了2006年国家卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》夕卜，目前没有针对医院内部审计具体准则和实施细则进行规定的专门的法律法规，因此，医院内部审计人员在进行审计时没有专门的法律依据可以参考，大多依靠经验和专业进行审计，缺少对审计风险的判断和评估，加大了审计风险。此外，由于没有相关法律法规规定，使得医院内部审计人员出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性和权威性，在某种程度上影响了审计的实施效果。（―）内部审计机构缺乏独立性和权威性从审计的性质可以看出，内部审计机构应处于独立的部

7、门，但是由于内部审计人员与被审计的各个部门之间存在各种感情和利益上的联系，使得内部审计机构缺乏独立性和权威性，加Z,我国目前普遍存在医院内部审计部门在行政隶属关系上划分不明、职能界线划分不清，使得医院内部审计处理决定有时候得不到有效的落实,影响了执行的力度和效果，使审计质量人打折扣。（三）内部审计人员的素质较低在我国，卫生审计作为一门独立的学科时间较短，相关专业发展不发达，因此，目前医院大部分卫生审计人员都是由卫生财会人员担任，内部审计人员知识结构单一、缺乏专业的审计人员。此外，随着市场经济的发展和医院内部审计范围的逐步扩大，

8、对审计人员的要求也越高，内部审计人员除了需要具备审计、卫生会计知识以外，还需要具备医院管理、医药卫生、法律等方面的知识，由于理论上的先天不足，加之缺少必要的专业培训，当前内部审计人员的素质和综合能力水平不能适应现实的需耍。（四）医院内部审计方法模式滞后、操作不规范在开展医院内