以内部审计职能的视角研究职业化内部审计

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果以内部审计职能的视角研究职业化内部审计　　一、内部审计职能概述　　内部审计职能是指内部审计本身所固有的功能XX年IIA重新修订的《国际内部审计专业实务标准》中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过系统的规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。从该定义中，可以看出现代内部审计的职能，即检查、评价和咨询

2、职能。检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。检查、评价、咨询职能辨证统一于增加企业价值、实现企业目标。内部审计的职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。　　二、内部审计职能与职业化内部审计　　前已述及，内部审计的职能为检查、评价、咨询，三职能辨证统一于增加企业价值。如若要充分发挥内部审计的职能，必备的前提之一是要增强内部审计的独立性，而现代内部审计面临的一个重大难题之一是独立性不足。　　职业化内部审计——解决内部审计独立性不足以有效发挥内部审

3、计职能的必然选择课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　职业化内部审计是为解决内部审计的独立性不足而提出的一个概念。它是指从事内部审计工作的人员必须依靠直接从事内部审计活动所取得的收入来满足其各种经济支出的这样一种存续状态和发展趋势，其内容包括内部审计组织的行业化、社会化；内部审计人员的专业化、资格化；内

4、部审计业务取得的市场化、合同化；内部审计执业行为的法制化、规范化。在职业化内部审计条件下，内部审计组织自负盈亏、自我发展、照章纳税，完全是一个社会中介组织，与被审计企业没有领导与被领导关系，在组织机构设置上割断了内部审计与被审计人的经济利害关系，保证了内部审计组织的独立性。内部审计组织独立性的增强使受其管理的内部审计人员的独立性也大大增强。　　由此可见，职业化内部审计从组织机构设置上和管理上使得内部审计组织和人员的独立性大大增强，很大程度上保证了内部职能的有效发挥，是解决内部审计独立性不足以有效发挥内部审计职能

5、的必然选择的必然选择。　　职业化内部审计与社会审计职能比较课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　从职业化内部审计的定义可以看出，职业化后的内部审计与社会审计有很多相似之处，如审计组织都是独立于委托人的社会中介组织；审计人员都由其所属的审计组织管理；审计业务的取得都是在市场上进行等等，于是就有人提出：职业

6、化的内部审计最终将会为社会审计所代替。诚然，职业化内部审计与社会在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上有许多共同之处，但是，二者也存在着较大的不同，主要表现在审计委托受托关系建立基础以及相应的审计对象和范围不同、审计服务方式不同、审计基本目标不同、审计最主要职能存在差异、咨询服务业务的承担对二者独立性的影响不同几个方面，本文则仅从审计职能的视角也即就最后两个方面作出分析。　　1.二者在审计最主要职能上存在差异　　社会审计和职业化内部审计的委托人不同，因此二者受托目的也不同，这又进而导致了二者在审计基本目标和审

7、计最主要职能上的差异。作为“社会公证人”，社会审计主要对企业报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性进行鉴证，发表意见。因此，其最主要职能表现在经济鉴证职能上；职业化内部审计的最主要职能是检查、评价和咨询职能。职业化内部审计受企业监事会或审计委员会的委托，对董事会重大决策活动、对企业管理当局的经营管理活动进行检查评价，促使企业重大决策活动、经营管理活动的程序化、合理性、有效性。因此，经营决策管理活动的合理及有效便成为职业化内部审计的基本目标，而检查、评价和咨询职能则成为职业化内部审计的最主要职能。　　2.咨询

8、服务业务的承担对二者独立性的影响不同课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　社会审计的业务主要包括审计业务和咨询服务业务两个方面。近年来，咨询服务业务发展迅猛，服务收入不断增长并