浅议财务管理内部控制五要素

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1、浅议财务管理内部控制五要素在我国经济高速增长的大环境下，高速公路公司近年来发展迅速，且高速公路公司普遍资产规模庞大，财务管理一直是财务工作的重点。财务管理离不开内部控制，财务的内部控制也可以促进整个公司的内部控制。要阐述内部控制，需要从内部控制的五个要素入手。财政部等五部委在制定内部控制基本规范过程中，规定了五要素的内容，包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部控制存在于整个企业的管理过程中，财务会计内部控制是从财务组织内部产生的，是财务管理的需要也是核心，组织只要存在内部控制，那么内控的五要素就必

2、然贯穿其中。探讨财务会计控制，就必须从五要素入手展开分析。　　一、公司目前的财务内部控制现状　　(一)财务内部控制环境　　财务部门现有的内部控制环境主要是内部的权责分配，也就是通过财务分工进行控制。但目前关键岗位的轮换制度执行不到位，容易使重要的信息掌握在少数员工手中，一旦员工离岗，工作不能快速衔接，造成工作效率低下，也不利于提高整体员工的业务素质。另外在部门的其他主观环境中，不能明确自己的人力资源环境和文化环境。不能发挥人员的主观能动性。　　(二)现有的财务管理内部控制活动　　公司目前实行了定期存货盘点和资产清查制度，

3、明确了财产的登记和实物保管的责任，财产登记与实务保管分部门管理，形成部门间的互相牵制。另外规定票据与印鉴分别管理，档案由稽核人员管理。内部控制活动不够全面，在管理上落后于财务工作的发展。　　财务部门现有的岗位按照业务单位划分，即收费业务、养护业务、路政超限业务、机关业务、总账报表、计划管理等等。这样分工容易使财务人员较重视成本核算，其他如资产、负债往来等内容关注不多，这部分对企业外部来说恰恰是重要的财务信息。并且这样分工容易使工作重叠，浪费劳动力且使财务人员缺乏总揽全局的能力，不利于提高财务管理的效率。　　(三)其他财务

4、内部控制要素现状　　财务部门目前实行了财务集中控制、经费包干控制、资产清查制度、内部工作检查等内部监督的措施。但内部监督中常用的内部审计工作开展不够，形不成可以向管理层提供决策的依据。　　财务风险的识别在公司的标准体系认证中做过相关识别并记录，但是在风险目标设定及风险应对策略上缺乏重点对象，未能够经常关注。　　信息与沟通的控制主要通过外部审计及外部工作检查的反馈来进行，缺乏相应的奖惩机制，以及一些应急的措施。　　二、在财务管理中贯穿内部控制五要素的必要性　　(一)内部环境的重要性　　任何发展，环境都是前提。财务内部控制环

5、境是财务管理的基本条件，就像鱼儿离不开水一样。工作人员的素质，领导的工作作风、团队的凝聚力、科学合理的制度等等都是构成整个组织工作环境的一部分。环境的好坏直接影响到员工的工作态度、工作效率、工作成果。所以内部环境是开展财务内部控制管理的重要因素。　　(二)财务风险防范的重要性　　如果每个财务人员都有很强的风险意识，那么首先能够制约自己的行为，进而实现整个的团队的相互制约。财务风险的防范可以使财务工作朝着有序安全的方向发展，如果等出现问题事后解决，那么财务管理的成本必然会加大。还可能会打击财务人员的工作积极性，不利于整个财

6、务工作的进行。　　(三)控制活动　　财务工作就像一部机器的运转，每个会计人员就像是一部机器上的零件，一个出现不合格可能会导致整部机器的运转。会计人员的主观活动会影响内部控制的运行，所以具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。　　(四)信息沟通的重要性　　由于高速公路公司实行预算会计制度，财务部门越来越重视与外部交涉的工作，比如经费计划的审批、资产购置审批、专项工程款审批、上级单位的检查等等。为了保证外部信息的通畅，内部信息沟通也是必不可少的方面。在财务工作过程中，如果信息沟通不够通畅，说明内部管理存在矛盾，内

7、部控制活动有不合理之处，所以内部控制的信息与沟通也是重要的因素。　　(五)内部监督　　在财务管理的狭义概念上，内部监督就是财务管理。从分工、制度、沟通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是监督。内部监督可以加强内部控制的有效性，对财务管理工作是重要的一项措施。　　三、从内部控制五要素方面加强财务管理的几点建议　　(一)创造科学积极的会计内部控制环境　　创造科学积极的内部控制环境，首先应该完善原有的会计核算制度，建立岗位轮换制度、监督员工离岗的岗位交接制度、制定现金盘点制度等等。其次重视会计人员的整体素质提高，财务工

8、作有其一定的特殊性，财务人员必须具有一定的专业素质，有良好的职业道德和专业背景，有很强的财务管理安全意识。在选取财务工的时候要建立本部门的标准，以人为本，使财务工作的有效开展首先有劳动力的保障。建立以老带新的部门文化，使整体的人员素质得到提高并能够提升团队的凝聚力。　　(二)加强财务风险评估　　制定措施是要根据事先确