浅议内部控制要素与财务舞弊的关系

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1、浅议内部控制要素与财务舞弊的关系摘要：随着我国经济的发展，企业财务舞弊的案件也随之增加，导致财务信息的不准确与扭转变形，不但影响了企业在重要利益上的决策，还使证劵市场在资源的配置功能上受到了破坏。因此，财务舞弊成为各企业深恶痛绝的恶疾。在我国逐渐进入市场化与市场竞争激烈的同时，企业不断加大了对财务的管理，构建内部控制，使企业财务舞弊得到防范，并且对企业的风险管理进行改善。本文通过阐述内部控制的五要素和财务舞弊，内部控制要素与财务舞弊的动因，针对内部控制要素与财务舞弊之间的关系进行了分析。关键字：内部控制要素财务舞弊关系因为企业的财务管理中内部控制占有非常重要

2、的地位，针对企业财务舞弊的防范，最好实施的办法就是构建良好的内部控制体系。其内部控制包括了控制环境与控制活动、风险评估与监督，以及信息和沟通五个要素在财务舞弊中发挥作用，不仅可以区分和解释财务舞弊的行为，还可以使初始的财务舞弊行为得到揭发。掌握内部控制要素与财务舞弊的关系以后，就能使企业的内部控制得到进一步的完善，使财务信息得以真实，有效的防范财务舞弊。一、内部控制的五要素和财务舞弊1、内部控制的五要素其一，控制环境，此要素是其它内部控制的基础，为企业塑造形象，并且提供纪律与构架及影响员工控制意识。它主要有诚信原则与道德价值观、组织结构和人力资源的政策、对责

3、任的分配与授权等。其二，控制活动，此要素是确保企业管理层所发出的指令政策和程序能够得到实施，例如：授权和复核营业绩效、调节和核准等。它主要有直接的部门管理和实体的控制、绩效分析与比较和信息的处理等。其三、风险评估，此要素是企业内外所遇到的不同风险进行评估，对所定的目标分析与辨认即将发生的风险。它主要有风险和目标，以及变化后的环境管理等。其四，监控，此要素是针对内部控制所实施的监控，保证内部控制正常的运行。它主要有个别评估和持续监控、报告的缺陷等。其五，信息和沟通，此要素是在取得信息的同时进行沟通，使员工可以进行彼此之间的信息沟通。此要素不但可以处理内部的信息

4、，还可以处理外部的信息，并且上下级之间必须清楚各自的承担责任信息互相之间进行有效的沟通，与外界的因素也要进行沟通。它主要有信息和沟通。2、财务舞弊财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为.财务舞弊可以分为侵占财产和欺诈性的财务报告两类。前者是根据自己的利益，利用不正当的手段获取财物，使所在单位在财物上受到损害，例如：管理层购货时收取回扣和盗、挪用资金等；后者是误导财务报表人员对业绩和盈利的能力做出的判断。二、内部控制要素与财务舞弊的动因1、控制环境与财务舞弊控制环境能够影响员工控制意识。例如：西门

5、子公司在全球的行贿行为，对于此行为该公司的高层没有采取阻止，甚至纳入企业文化和受到奖励，由此，此公司的控制环境很差，使内部控制不能实施，导致财务舞弊的行为。因此，控制环境极容易为舞弊的动机带来机会，管理层不断满足个人利益，掩饰财务报表发生违法的舞弊行为。2、控制活动与财务舞弊控制活动的原则是政策，具体是程序。因为授权不能得到满足，导致侵权的行为，内部控制之上由管理层驾驭，使财务舞弊的行为发生。另外，不合理的控制活动设计及规章制度的缺乏，都可能制造财务舞弊发生的机会。3、风险评估与舞弊风险评估是企业内部控制的核心，根据风险评估的程度、频率、管理进行财务信息真实

6、性及财务舞弊的评估。因此，通过评估的过程，对企业在财务上的漏洞及错误，都可以发现财务舞弊的行为。4、监控与舞弊因为目前的财务内部控制监督没有得到实现，而是通过其它管理层或方式对财务进行干预，企业难以对财务内部控制进行规范和完善，所以，在这种状况下非常容易出现对财务舞弊的行为。5、信息和沟通与财务舞弊信息和沟通是极容易导致财务舞弊的重要原因，假如信息不能得到有效的沟通，就容易出现消息的封锁，出现财务舞弊的行为。管理层对于财务数据的不重视导致了财务信息的不真实或是混乱，因此，引起财务舞弊行为的发生。三、内部控制要素与财务舞弊之间的关系内部控制要素是采取比较和发现

7、错误控制企业管理活动，提供企业运营效率的效果和财务报告的可靠性等。好的内部控制要素可以对财务舞弊的几率和后果进行降低。内部控制要素在企业财务舞弊中主要有两种作用，一种是内部控制要素避免财务舞弊的作用，另一种是内部控制要素针对财务舞弊进行纠错更正的作用。前者是加大舞弊惩罚的力度，优化信息和对财务进行检查频率；通过内部控制体系，快速对财务舞弊行为作出识别以及整治。后者主要是内部控制要素将财务舞弊的影响降至最低，能够制定有效的方式及时控制和制止财务舞弊的行为，消除因财务舞弊带来的影响。总而言之，通过内部控制要素可以知道，财务舞弊的防范是内部控制主要的基础。内部控制

8、要素作为一个企业的防范系统，与财务舞弊之间存在着很强