行政事业单位内部会计控制对策

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1、行政事业单位内部会计控制对策一、内部会计控制的涵义按照现代系统论和控制论的观点，控制是施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到预定目标。按照现代管理学的理论，控制是为了确保组织目标以及为此而拟订的计划能够得到实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对下级的工作进行衡量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者根据组织内外环境的变化和组织发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。二、行政事业单位在内部控制中存在的问题第一，

2、内部控制制度不健全、不完善。有些行政事业单位没有针对自己本身的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到各个领域和各个操作环节，部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使单位会计工作秩序混乱，核算不实而造成会计信息失真。第二，内部控制制度执行比较困难。如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上，自己都不遵守制度，经常使用例外原则，使内部控制制度的信任度和威慑力下降，单位其他成员也不重视；又如有的制度执行人员素质不高，能力不强，执行力度有限，造成内部控制制度失控；还有一种更可怕的现象，就是许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性，

3、部门预算在实际执行中约束不够，存在“重大无标准”、“决策无名主现象”，导致内部控制制度根本无法执行。第三，人员配备、岗位分工不合规定。按《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责入（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失。一些单位没有按照会计内控的基本要求实行不相容职务的分设，造成职责不清，甚至出现会计、出纳工作由同一个人担任的现象，一旦出

4、现问题难以追究责任。第四，内部审计职能弱化，缺乏有效的监督机制。内部会计控制规定，各单位一般应没有专（兼）职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但目前多数单位的财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。其内部审计机构形同虚设，职能弱化。三、行政事业单位内部会计控制对策第一，实行内部牵制制度，分离不相容职务。健全完善的内部会计控制制度。能够科学有效地监督和制约资金的收付、财产的购置、验收、保管、处置等各个环节，从而确保资金、财产的安全完整，并能有效地防止和纠正各种损失、浪费现象的发生。行政事业单位由于核算简单，业务量不大，财务机构和人员的配

5、备不像企业那样充足，对出纳和会计岗位及会计主管之间不相容事项更要进行明确划分，一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离等。第二，加强单位内部监督，引进企业管理手段。为了确保单位内部控制制度的有效执行，单位应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本单位内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，解决新问题新情况，做到有章可依，违章必纠，提高会计工作质量。可借鉴企业授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权，被授权人在授权范围内行使职权和承担

6、责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向有关授权人报告。同时，对固定资产的处置、资金调度等重要经济业务事项的决策和执行有明确的相互监督、制约机制。第三，加强会计队伍建设，提高会计人员素质。首先要提高会计人员的法律意识和思想道德品质，如果会计人员自身素质不高会上顶不住压力下抵不住诱惑，导致造假的发生。其次要完善会计人员从业资格制度，加强会计人员的继续教育，提高业务素质。同时要加强对违反职业道德规范的处理力度，以约束和管制会计人员的职业行为。第四，促进行政事业单位经营和事业发展。健全有效的内部会计控制制度，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把行政事业单位

7、的业务、财务等各部门工作结合在一起，使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以达到行政事业单位的经营管理目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，提高工作效率，从而促进整个行政事业单位经营管理效率的提高。四、结论行政事业单位内部会计控制对策是行政事业单位贯彻执行国家法律、法规及规章制度，保护资产的安全、完整，防止舞弊行为发生的重要基础。也是强化单位内部管理，确保经营管理目标和政策有效实施的重要措施。