行政事业单位内部会计控制

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1、行政事业单位内部会计控制摘要：建立健全有效的内部会计控制制度对单位来说至关重要，目前行政事业单位的财务管理工作中存在诸多问题，若不加以防范将会造成不良的后果。本文结合平时工作实践，就行政事业单位财务管理中存在的几个突出问题和形成原因谈一些认识，并提出几点建议。关键词：内部会计控制行政事业单位建议一、主要存在的问题：（一）会计基础工作非常薄弱会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济工作的重要基础，但目前的行政事业单位的会计基础工作仍很薄弱，主要存在以下四个方面的问题：⒈记账凭证填制方面：一是不同类型的经济业务混编在一张记账凭证上

2、；二是记账凭证中不注明所附原始凭证张数；三是稽核、制证、记账、出纳等项目有的一人担，有的根本就不填写。⒉账簿使用方面：一是账簿设置不规范。存在着有总账无明细账；有明细账无总账，或两账相互替代现象，有的甚至以表代账。二是项目填写不完整。主要是：(1)账簿扉页的“账簿启用及经管人员一览表”不填写，打开账本不知是哪个单位的；(2)期末余额的借贷方向不填写或用正负号表示。三是支出明细账和往来款项明细账不明细。有的单位支出明细账未参照国家预算支出“目”级科目规定的内容设置，报表时只好一笔一笔地挑着填写；有的单位不按债权、债务的单位或个人设

3、置明细账户，而将诸多单位或个人混在一个账户中核算；四是固定资产明细账种类或品名不全、不细、不实，有的只登记金额，不登记数量，有的根本就没有固定资产明细账。五是不按正确的错账更正方法更正账目，有的就数改数，也有的会计主管和记账人员未在更正处盖章。另外会计账簿中账户名称不填写或用口取纸替代，结转上年余额将余额和借贷方发生额都转过来的现象也相当普遍。⒊票据管理方面：票据管理比较混乱，票据主要来自财政部门的票据，也有单位自购或自印的票据，行政事业单位使用票据主要是用于非税收入的收取，也有用于往来方面的收款收据，在票据管理中存在普通性的混

4、乱现象。主要表现在票据认购、票据领用、票据核销上存在监督的漏洞，给不法分子有机可乘，给国家资产造成了不应有的损失。⒋会计核算方面：在所调查的单位中普遍存在着会计核算不规范，甚至失真现象。如有些单位正常经费与专项拨款不分开进行明细核算，使得单位正常经费和专项拨款不清晰，去向不明白，给自己和他人用账带来不便；再如有些行政单位虚列专款严重，造成单位年终结余账户的虚增或虚减。（二）思想认识不到位大部行政事业单位对财务管理的重视程度不够。在实际工作中，一些行政事业单位的财务由领导说了算，财务部门仅仅充当“出纳员”的角色，只负责日常账务处理

5、，没有真正发挥理财的作用，资金管理凭领导个人意图操作。对会计内部控制单位领导及其财务部门不了解也不重视，认为行政事业单位的资金主要于财政预算安排，有多少钱办多少事，只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了，而忽视加强对单位财务会计的内部管理。此外，行政事业单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。（三）内控制度不健全内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，但很多部门尚未制定系统规范的财务管理和会计内控制度，包括经费开支

6、标准，业务流程等，例如在现金管理上，有的单位现金出纳兼任会计档案管理工作；有的单位钱账一人管；就是与银行开户单位的款项结算也通常使用现金，这不仅与《会计法》、《国务院现金管理暂行条例》中的相关规定相悖，同时也引发了现金差错以及现金被盗案件的发生，有的单位现金被盗已有七、八年了，仍在账上未做处理。一些部门虽然制定了一些会计内控制度和办法，却因陈旧滞后、不完整等种种原因而不能执行或没有执行，执行力低下，制定的制度和办法形同虚设。（四）会计人员整体素质不高。按《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机

7、构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。但是个别行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得。如一些协会学会等规模较小的单位往往因为业务简单或人员少，会计工作往往由其他部门的人员临时兼任，没有经过专业教育和培训。会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辩别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失。一些单位没有按照会计内控的基本要求实行不相容职务的分设，造成职责不清，甚至出现会计、出纳工

8、作由同一个人担任的现象，一旦出现问题，难以追究责任。二、加强行政事业单位内部会计控制的建议（一）建立健全内部会计控制体系⒈对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离，互相牵制，以达到会计内控的效果。财务部门要做到会计、出纳不由一人兼任，印章和支票等分