化妆品销售环节消费税纳税筹划

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1、化妆品销售环节消费税纳税筹划【摘要】消费税是化妆品行业缴纳的主要税种之一，通过纳税筹划减轻税收负担、争取税后利润最大化有助于增加企业营运资金、实现资本扩张。本文主要从化妆品行业的销售环节，即日常销售和出口两个方面具体分析了如何进行合理的纳税筹划，以减少消费税支出。【关键词】化妆品行业消费税纳税筹划税率销售额一、日常销售的纳税筹划1.设置独立核算的销售公司。化妆品消费税的纳税行为发生在生产环节而非流通环节。纳税人可以分设独立核算的销售公司，以较低的价格将应税消费品销售给独立核算的销售公司，该公司再以正常价格对外销售，这样可以减少应纳税销售额，进而降低消费税。案例1：A化妆品集团生产品牌护肤

2、品套装，对B公司的销售价格为600元/套，而向集团的销售公司C供货价格为500元/套，当月销售护肤品2万套。若由B公司直接对外销售，则应纳消费税额为：600×20000×30%=3600000（元）。若销售给独立核算的C公司，再由C公司对外销售，则应纳消费税额为：500×20000×30%=3000000（元）。由此，集团少纳消费税额为：3600000-3000000=600000（元）。需要指出的是，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格，因此要合理地制定供货价格。2.明确区分不同税率销售品的类别。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同

3、税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。案例2：A化妆品集团下设Z珠宝公司。A集团想要把珍珠霜与其本公司专利造型的珍珠耳环（因其独特的造型，对外销售量非常良好，集团才决定组合销售以扩大销售量）搭配组合销售，套装组合售价为500元/套，当月销售1万套。其中，珍珠霜的售价为260元/瓶，珍珠耳环的售价为240元/副。化妆品的消费税税率是30%，珍珠的消费税税率是10%。若组合包装后再销售给商家，则应纳消费税额为：（260+240）×10000×30%=1500000（元）。若将珍珠霜和珍珠耳环分别销售给商家，

4、再由商家包装后对外销售，则应纳消费税额为：（260×30%+240×10%）×10000=1020000（元）。由此，分开销售比组合销售少纳消费税额为：1500000-1020000=480000（元）。企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算最好单独核算；没有必要成套销售的，可以采取“先销售后包装”的形式，尽量降低企业税负。3.销售折扣。企业采用折扣销售方式时，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算消费税；如果将折扣额另开发票，则不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。案例3：A化妆品集团承诺销售500支口红可赠予20支口红的折扣，每支口红销售价格

5、为100元。若开具发票时，按520支的销售数量和金额同时开在同一张发票上，且单独注明赠予20支的金额，则应纳消费税额为：500×100×30%=15000（元）。若500支正品的销售额和20支赠品的销售额分别开在两张发票上，则应纳消费税额为：（500+20）×100×30%=15600（元）。由此，集团少纳消费税为：15600-15000=600（元）。可见，企业严格按照税法规定开具发票，就可以大幅度降低应纳税销售额，少交消费税。4.包装物的销售与租赁。（1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。将包装物和销售商品

6、分离是此类商品降低税负的解决之道。案例4：A化妆品集团当月销售给商场一批香水，销售额为20000元，其中香水的价格为15000元，包装物的价格为5000元。若将包装好的香水直接销售给商场，则应纳消费税额为：20000×30%=6000（元）。若将香水和包装物分别销售给商场，再由商场包装好对外销售，则应纳消费税额为：15000×30%=4500（元）。由此，分开销售比包装好销售少纳消费税额为：6000-4500=1500（元）。应税消费品的包装物越贵其节税效果越明显。（2）如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。案例5：A化妆品集团当月销售给商店

7、彩妆套装200套，每套价格1000元，每套套装包装物价格为50元。若A集团连同包装物一同销售，则应纳消费税额为：（1000+50）×200×30%=63000（元）。若A集团单独收取每套包装物的押金为50元，双方约定两个月后归回包装物，则应纳消费税额为：1000×200×30%=60000（元）。由此，收取包装物抵押金比出售包装物少纳消费税额为：63000-60000=3000（元）。需要指出的是，对因逾期未收回的包装物不再退还的或