旗县财政全面“营改增”后对地方收入的影响

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1、旗县财政全面“营改增”后对地方收入的影响营改增全面实施后，作为地方税主力的营业税将“退出历史舞台”，地方政府面临着税收收入减少和缺乏主体税种等问题，分析“营改增”政策对地方财政的影响、保证地方收入的良性增长并作出应对措施，已成为地方政府的迫切需要，可以说迫在眉睫。下面以土右旗为例，简要分析“营改增”后对地方财政的影响。一、基本情况按照试点模式，2016年我旗有1507户纳税人归属试点行业，其中建筑业163户、房地产业48户、金融业18户、生活服务业216户、个体工商户1062户。上述行业2014年实现营业税1

2、7440万元；2015年实现营业税15450万元。二、“营改增”行业营业税测算（一）从已实行营改增的交通运输业税收情况分析。从2013年8月1日起，国务院决定在全国范围对交通运输业和部分现代服务业实行营改增，全旗共116户交通运输业纳税人实行了“营改增”。2012年交通运输业共入库营业税12120万元。2013年1-7月共入库营业税8129万元；改革后，2013年8－12月份改增增值税入库1198万元，全年入库9327万元。2014年改增增值税入库4311万元，2014年改增增值税较2012年营业税减少780

3、9万元，按过渡期政策减少地方收入7028万元，下降64.4%。（二）2015年营改增其他行业税收情况分析。自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围。1．营改增行业2016年收入预计情况。不考虑“营改增”政策因素，2016年营业税可入库税源28180万元，其中包括清理欠税及清理政府市政工程遗留问题组织收入11900万元，现有营业税税源预计16280万元。按现有税源基数分析测算如下。1-5月份缴纳营业税1

4、8023万元，其中包括清理欠税及清理政府市政工程遗留问题组织收入11900万元，现有税源入库6123万元。其中：①建筑业全年预计9450万元，1－5月份已入库1479万元，后7个月预计缴纳增值税6418万元，较未改革前营业税规模减少1553万元，减少地方级财力1398万元。②房地产业库存商用及住宅面积89.43万平方米未实现销售收入，预计营业税税源26902万元。其中2016年预计销售6.87万平方米，预计实现营业税1330万元，1－5月份已入库296万元，后7个月预计缴纳增值税851万元，较未改革前营业税规

5、模减少183万元，减少地方级财力163万元。③金融业全年预计1000万元，1－5月份已入库517万元，后7个月预计缴纳增值税373万元，较未改革前营业税规模减少110万元，减少地方级财力99万元。④生活服务业全年预计4500万元，1－5月份已入库3839万元，后7个月预计缴纳增值税466万元，较未改革前营业税规模减少195万元，减少地方级财力176万元。后７个月预计申报缴纳增值税8108万元，较未改革前营业税规模减少2006万元，减少地方级财力1805万元，下降14.1%。2．抵扣范围扩大对税收的影响。原增值

6、税纳税人由于抵扣范围扩大，后７个月预计减少增值税2893万元,其中减少地方财力506万元。综合以上两方面分析，2015年营改增行业预计税收收入减少4899万元，其中地方财力减少2311万元。从2013年已改行业和2015年改革行业预计营业税税收减少情况看，2013年已改行业税收下降64.4%，而2016年改革行业税收预计下降14.1%，表明改革后税收减少除政策性减收因素外，还有重要原因是我旗大部分企业规模小，财务制度不健全，改革后因部门管理要求不同及缺乏对营改增户的有效管理手段，导致税收收入减少。三、“营改增

7、”后对地方财政的影响（一）对地方收入的影响。从2011—2013年数字看，营业税作为地方税收中的主体税种，占地方收入的比重达30%左右。2013年交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信业营改增后，2014年－2015年，营业税占地方收入的比重下降到13%左右，而初步测算2016年改革行业预计税收下降14.1%。由此可见，营改增的实施直接减少税收收入总量近15%之多，从而减少地方财政收入。（二）对地方可用财力的影响。“营改增”后，中央与地方5：5分成，自治区与包头市按原超基数分成不变。按照2011-2014年

8、数字测算，上划中央数将比按原体制测算数略有减少，平均下降6.5%；但上划自治区和包头市测算数比按原体制上划数大幅增加，平均增幅达100%；从上划三级财政总体来看，上划数呈增长态势。从2015年数字分析，因受经济环境影响，增值税、营业税税收完成量较小，特别是增值税大幅下降，导致上划中央数比按原体制测算数增加，增长7.8%。故营改增后，中央与地方新的分成比例确定后，如自治区与包头市不调整税收分成比例，旗