经营性投资税收筹划,个人公司理财论文

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1、经营性投资税收筹划,个人公司理财论文税收筹划在高收入家庭理财中的应用展望与参考文献　　第四章高收入家庭理财税收筹划　　第一节经营性投资税收筹划　　家庭经营性投资方式主要是以建立企业、公司或夫妻店的形式而存在，例如合伙企业、个人独资企业、私营企业等等。这里涉及的税收问题主要是个人所得税和企业所得税。税法规定，作为个体工商户生产经营所得、个人独资企业、合伙企业投资者的投资所得应缴纳个人所得税，超额累进税率是个人所得税所采用的征税方法，私营企业的生产经营所得则缴纳企业所得税（原适用33%的税率，2007年起与外资企业相同，都适用25%的税率），核定征收和查账征收是企业所得税采用的征

2、税方法。两者对比，在收入相同的情况下，经常会出现以企业所得税征税的税负比以个人所得税征税的税负要重。因此，不同纳税人身份的选择，会直接影响税率和最终的税收负担，尽可能选择低税率或免税的纳税人是经营性投资筹划的第一步。　　一、合理增加成本费用开支　　在个人所得税的立法规定中，个体工商户的生产经营所得，个人独资企业、合伙企业生产经营所得在计算应纳税所得额的时候，都是以全年的收入总额减去成本、费用以及损失。成本费用作为一个扣除项目，增加它的额度就是在降低应纳税所得额，从而减少了应纳税额。合理增加成本费用的开支以达到节税的方法有以下几种：　　（一）合理利用租赁法（仅在使用自有房产经营

3、的情况下），使用自有房产经营实际是免除了缴纳房租这部分的支出，针对个人所得税的计算方法，房屋租金的支出是可以作为费用在税前扣除的，那么自己对自家经营的企业收房租，一方面增加了企业的成本费用，降低了应纳税所得额，另一方面房屋后续的装修、维护、保养等费用都可以计入企业经营费用开支，进而保证了房屋的保值甚至增值。但个人收取的这部分租金，也是要缴纳个人所得税的，这就要依情况而定，选择恰当的方案进行筹划。　　（二）家庭成员参与企业经营，应按规定给付有利的工资。不要想着家庭成员进自家企业帮忙，不给工资是有利于企业的，在实际操作中，除了业主的工资是不可扣除的，其他工作人员的工资是可以作为费

4、用支出在应税所得中扣除的。因此考虑扩大工资等费用支出，不仅是增加了家庭成员的收入，更是帮助了企业少缴纳税款。　　（三）合理提高员工工资及福利，间接增加企业收入。实际情况中，很多中小型企业都会考虑以压低员工工资及福利的办法来降低企业成本，增加企业收入。其实这种办法站在税收的角度考虑是不可取的，首先，员工工资可以作为成本费用开支在税前扣除，降低了个人所得税的应纳税所得额。其次，以实物的形式发放员工福利，对于员工来讲，这部分实物需要计算个人所得税时，也是按照折现价格，通常低于购买价格的，员工的福利也会进一步激发工作热情与劳动生产率。此外，员工的福利还可从医疗保险，餐补，教育基金等多

5、方面去考虑，都可以在成本中列支，减少企业的税负。　　综上所述，成本费用项目属于企业资金的直接留出，企业业主在判断是否增加成本费用支出，增加多少金额时，需要仔细计算增加成本费用后税负的降低比例和企业最终的利润率，综合判定才好做出最佳决策。　　【案例】李某经营一家商贸公司，2013年经营所得1200000元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）150000元，另发生业务招待费12000元；第二年经营所得1500000元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）300000元，另发生业务招待费10000元。以上业务招待费均取得合法单据。　　根据《个体工商户个人所得税计税办法

6、》（试行）的规定，个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额5‰以内，按其发生总额的60%据实扣除。　　按税法规定第一年可扣除的业务招待费=1200060%=7200,超过12000005‰=6000（元），所以只能扣除6000元。第一年应纳个人所得税额=（1200000-150000-6000）35%-14750=350650（元）。第二年可扣除的业务招待费1000060%=6000（元），没有超过15000005‰=7500（元），第二年可扣除的业务招待费是6000元。第

7、二年应纳个人所得税额=（1500000-300000-6000）35%-14750=403150（元）。两年共纳个人所得税额为350650+403150=753800元=21790+27040=48830（元）。　　如对两年收入进行纳税筹划，第一年业务招待费只申报10000元，余下2000元于第二年申报，则按税法规定第一年可扣除的业务招待费6000元。第一年应纳个人所得税额=（1200000-150000-6000）35%-14750=350650（元）。按税法规定第二年可扣除的业务招待费不超过7500