个人理财税收筹划

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1、第十二章个人理财税收筹划本章主要内容：1.个人所得税基本知识2.税收筹划基本知识3.个人金融理财税收筹划4.个人非金融理财税收筹划本章考试要求：工资性收入的个人所得税计算第一节个人所得税基本知识一、概述（一）概念个人所得税，是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。（二）特点1．实行分类征收。2．累进税率与比例税率并用。3．费用扣除限额较宽。4.计算较简便。5.采取课源制和申报制两种征纳方法。二、纳税基本要素（一）纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所

2、得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税义务人。1.居民纳税人（1）判定标准：a.在中国境内有住所的个人。b.在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。（2）纳税义务负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。2.非居民纳税人（1）判定标准a.在中国境内无住所且不居住的个人。b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。（2）纳税义务负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。3.扣缴义务人凡是所

3、支付应纳税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人，负有代扣代缴义务。4.关于所得来源地是否为中国的判断（二）征税对象《个人所得税法》总共例举了11项应税所得，如下：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得（三）个人所得税的税率1.工资、薪金所得九级超额累进税率，税率从5%～45%2.个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业的生产经

4、营所得和其他所得五级超额累进税率，税率从5%～35%3.稿酬所得适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。4.劳务报酬所得适用20%的税率，对于一次性收入畸高的，适用于加成。5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20%的税率三、个人所得税应纳税额的计算（一）工资、薪金所得1.每月扣除1600元，作为本人及家属的生活费2.附加费用扣除：对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除3200元，即扣除4800元

5、。3.计算方法应纳个人所得税=[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除数工资、薪金计算中的几个特殊问题：1.取得全年一次性奖金问题将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数2.实行年薪和绩效工资制的企业个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行3.取得的一次性奖金以外的其他项目雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月的工资薪金合并纳税4.在外企工作的中方人员工资薪金计税问题由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位一方在支付时减除费用，派遣单位支付的

6、金额直接确定税率。中国公民王某2005年的月工资为2300元，年末一次性取得奖金为14400元，则王某全年应缴个人所得税是多少？若王某的月薪为1200元，则全年应缴个人所得税是多少？5.对于中国境内无住所的个人工资、薪金纳税的规定居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90(183)以内非居民√免税××90日~1年非居民√√××1~5年居民√√√免税5年以上居民√√√征税（二）个体工商户生产、经营所得个体工商户以每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额为计税依据。应纳

7、税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率—速算扣除数个体工商户的征收方式：查账征收核定征收（三）事业单位承包、承租经营所得应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率—速算扣除数按月减除1600元（四）劳务报酬所得（按次计算）实行定额或定率扣除：每次收入额≤4000元，定额扣除800元。每次收入额＞4000元，定率扣除20％。每次所得＞20000元的，实行加成征收。计征期限：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得的，以1个月内取得的收入为一次（五）稿酬所得每次收入额≤

8、4000元，定额扣除800元。每次收入额＞4000元，定率扣除20％。稿酬所得的税率为20%，在此基础上减征30%，因此实际税率为14%。稿酬所得中关于“次”的规定：1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载，应视为了两次；3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作为一次；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬的，应合并作为一次；5.同一作