企业税收筹划与个人理财

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1、企业税收筹划与个人理财1授课内容第一部分：企业税收筹划第二部分：个人理财2授课预期收益改变一些观念（税负、理财）学习一些新知识（新税法）掌握一些逻辑思维（筹划、理财）3第一部分企业税收筹划纳税误区分析增值税筹划企业所得税筹划个人所得税筹划4美国人说：税收和死亡不可避免工资、存款、中奖、购房5一、纳税误区分析某企业年终发放奖金时，财务部没有，原因是该年度的税负（收入和成本与上年基本相同）较上年提高了，老板认为是财务人员的责任。问题：你认为老板的做法是否正确？为什么？6分析1、税收是怎样产生？合同→业务→税收2、财务与税收关系？税收→计算→交纳小结：税收责任、成本效益、筹

2、划风险7税收筹划的特点1、合法，是前提2、超前，是关键（仓库出租）3、实用，是目标4、集体智慧的体现正确认识：偷税、避税和税收筹划8二、增值税的筹划增值税筹划思路分析：小规模纳税人纳税义务人能抵一般纳税人=销项-进项不能抵销售额*税率如何确定？（销售方式、时间）无弹性9二、增值税的筹划一、纳税人身份的筹划二、如何选择混合销售行为三、销售方式的选择四、平销方式的筹划五、委托代销方式的筹划六、其他方式10二、增值税的筹划一、纳税人身份的筹划纳税人分类:小规模纳税人和一般纳税人判断标准:销售额与会计核算税收筹划依据:通过税负平衡点。11身份的筹划1、“增值率判别法”在适用增

3、值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比。假设下面的销售额和购进项目金额均不含税，其计算公式如下：增值率=（销售额－购进项目金额）÷销售额或：增值率=（销项税额－进项税额）÷销项税额12身份的筹划一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额×17%×增值率小规模纳税人应纳税额=销售额×6%可以计算出应纳税额无差别平衡点：销售额×17%×增值率=销售额×6%增值率=6%÷17%×100%=35.29%13身份的筹划分析如下：当增值率为35.29%时，两者税负相同；当增值率低于35.29

4、%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.29%时则一般纳税人的税负重于小规模纳税人，用同样的方法可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或小规模纳税人的征收率为4%时的无差别纳税平衡点。见下表：14增值率与纳税身份选择参考表15身份的筹划2、含税购货金额占含税销售额比重判别法有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购货金额，对比使用同样步骤，我们也可算出应纳税额无差别平衡点。假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（应税期限相同），则下式成立：[Y÷(1+17%)－X÷(1+17%)]×17%=Y÷(1+6%)×6%解得平衡点如下：X=61.

5、04%Y即：X÷Y=61.04%16身份的筹划当企业的含税购货额为同期含销售额的61.04%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于61.04%是，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；当企业含税购货额占同期含税销售额的比重小于61.04%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。列表如下：17身份的筹划18二、如何选择混合销售行为定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及

6、个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。19二、如何选择混合销售行为“从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。20二、如何选择混合销售行为税务机关对混合销售的认定（经验）：A、是否签订销售合同B、销售与服务对象是否统一单位C、发票开具是否统一单位D、是否从统一单位收取货款E、是否分开核算。21案例某建筑安装

7、公司在提供安装服务的同时，还销售建筑装修材料。预期全年营业收入400万元，其中销售收入220万元，建筑安装劳务收入180万元。购买材料的进项税额23.8万元。由此设计出两种纳税方案：方案一：统一经营，按混合销售纳税。方案二：分开经营，另设立独立核算的销售公司。22二、如何选择混合销售行为方案一：统一经营，按混合销售纳税由于其应纳增值税的销售收入超过了收入总额的50%，应一并缴纳增值税。应纳增值税为400×17%－23.8=44.2万元。23二、如何选择混合销售行为方案二：分开经营，另设立独立核算的销售公司销售公司就销售收入缴纳增值税220×17%－2