个人理财第三讲：税收筹划

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1、主讲:张艳英E-mail:yanying@xmcu.cn个人理财厦门广播电视大学第三讲个人理财税收筹划教学目的和要求掌握：税收筹划的含义与特征、种类、各种个人所得税税收的计算理解：个人金融理财税收筹划了解：个人非金融理财税收筹划教学重点和教学难点教学重点税收筹划的含义与特征、种类、各种个人所得税税收的计算教学难点各种个人所得税税收的计算教学方法讲授与案例分析教学内容税收筹划的含义个人理财税收筹划案例分析综合实训案例导入例2：职工A年终奖6000元扣税300元，实拿5700元职工B年终奖6001元扣税

2、575元，实拿5426元例1：教材引言(季节性企业工资的发放)税收筹划，指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少纳税和递延交纳目标的一系列谋划活动。定　　义个人所得税是唯一的完全以自然人为纳税人的品种税收筹划的原则1、合法性原则：税收筹划与偷税、漏税的区别2、目的性原则：减轻税负、延缓纳税以获得资金的时间价值3、规划性原则：税收具有政策性原则和灵活性原则4、综合性原则：为客户进行税收筹划不能只以税负轻重作为选择纳税的唯一标准，

3、应该着眼于实现客户的综合利益目标小链接：税收筹划与偷税、漏税的区别偷税是一种公然违反税法规定，与税法相对抗的行为。主要手段表现为纳税人通过有主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺骗性质。漏税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。比如我国的一些企业为了享受外商投资企业的的税收优惠，从国外请来客商，不要其投资，只借其名义，成立所谓的外商投资企业。一边享受外商的优惠，另一边，进行的却是内资企业的生产和经营。显然，避

4、税行为是违背了税法优惠政策制定时的精神和意图，是不符合政府的税收政策导向的。税收筹划从形式到内容是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。第二部分个人理财税收筹划个人所得征税的范围一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得免税的范围一、省级

5、人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；（还包括人民币理财产品、开放式基金、信托产品、教育储蓄）三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；（与理财有关：分红类保险）个人所得免税的范围(了解）六、军人的转业费、复员费；　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　八、依照我国有关

6、法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　十、经国务院财政部门批准免税的所得。个人所得税率的基本规定一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。工资、薪金所得项目税率表级数全月应

7、纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375前例2讲解职工A:年终奖是第一级上限500元×12=6000元，那么他应缴纳的个人

8、所得税额为6000元（雇员当月取得全年一次性奖金）×5%（适用税率）－0（速算扣除数）=300元，实际拿到的奖金为6000元－300元=5700元。职工B:年终奖6001，超过第一级上限500元×12=6000元，由于超过500元适用第二级税率10%及速算扣除数25，那么他应缴纳的个人所得税额为6001元×10%－25=575元，实际拿到的奖金为6001元－575元=5426元。个人所得税率的基本规定四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次