事业单位内部控制制度中的问题及对策

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1、事业单位内部控制制度中的问题及对策所谓的内部控制制度就是指某些单位为了提高自身的会计信息质量，保证其自身会计资料的准确性与可靠性，确保其所拥有资产的安全性与完整性，并在充分符合有关法律及法规的基础上而制定的一系列会计论文相互协调的方法、措施和程序，即这些单位在其内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务所实施的过程控制。　　而事业单位作为社会主义市场经济体系中的一个独立群体，其所建立的内部控制制度有着极强的行政单位的性质，长期以来习惯于用其经验来代替内部控制制度，但是随着事业单位体制改革的延续，大部分事业单位原先在经验基础上建立的内部控制制度已经逐渐不能

2、适应其改革的需要，而有些单位虽然对原先的内部控制制度进行了一定程度上的改革，但是由于其缺乏一定的约束力从而使得其实际的执行效果并不是很理想，并且在某些重大事项的决策上及预算的执行方面出现了巨大的漏洞，从而使得事业单位对其内部控制制度必须进行全面彻底的改革。　　一、事业单位内部控制制度的存在意义　　事业单位为了充分保证其会计资料的真实与完整，提高其会计核算的质量，规范其会计业务流程及行为的合理性，维护并有效的运用其所拥有的资产而制定了一系列的内部会计控制制度，并以此来促进其单位各项方针和政策的有力执行。由于事业单位的内部控制制度贯穿于事业单位所从事的经营管理活动的各个方面，因

3、此可以说为了有效地加强对其所从事的经营活动的管理，有效地应对事业单位体制改革之后的新局面，必须要根本上对事业单位现有的内部控制制度进行大力的改进，建立健全适应改革后新情况的新的内部控制制度。　　二、事业单位现有的内部控制制度存在的问题　　（一）对内部控制制度认识不够及观念偏差。　　在很长一段时期以来，大部分事业单位的领导层普遍对其自身单位的内部控制制度存在认识上的偏差，这使得大部分事业单位的内部控制制度普遍存在着其制度不够健全，业务不够规范的弊端，使得内部控制制度的作用无法得到充分的发挥。而有些事业单位虽然也根据其自身的特点建立了内部控制制度，但是实质上并不加以认真执行，其

4、建立的目的仅仅是为了应付检查，走一些形式而已；还有些事业单位的领导层认为内部控制制度仅仅与本单位的财务部门相关，对其并不加以详细的过问，从而无法对其形成有效的激励与监督。　　（二）会计核算制度及其流程不规范不合理。　　一些事业单位的会计核算制度及流程长期以来存在着不规范不合理的状况，并且一直未能得到有效的解决。例如在原始凭证的审核上，某些事业单位对原始凭证的审核不够严格和规范，对那些没有领导签字、没有单位盖章、摘要不够细致、发票内容笼统的原始凭证不加以盘问及追究，使得这些在内容上填写不全的原始凭证照样可以发挥其应有的作用。而在固定资产的账务处理上，一些事业单位也存在着种种弊

5、端，例如某些固定资产只是以账面的形式存在，而在实际上却已经不存在了，而有些固定资产并没有被入账，但实际上却处于正在被使用的过程中，从而形成了固定资产的账外形式。　　（三）会计信息被无意有意的操纵造成失真。　　事业单位的会计信息往往会出现失真的情况，这些情况或许是出于无意的，但是在大部分的情况下都是出于某种目的的。例如，一些事业单位为了解决其自身存在的资金不足的问题，往往通过采取随意处置固定资产、恶意偷税逃税等方法来达到其目的，而这就要求本单位的会计人员通过办理违法的会计事项而进行有目的的会计处理及核算，以及向主管部门或社会机构提供不真实的会计信息来实现。这些行为会使本单位的

6、会计信息质量得不到应有的保证，并使得这些单位会由于会计核算口径的不统一致使会计指标的可比性极差。　三、事业单位的内部控制制度中存在问题的改进措施　　（一）健全法律法规来保障监督体系的有效。　　如果要加强或改善事业单位的内部控制制度，就必须首先从健全事业单位的内部稽核制度入手，而这又被分为体系上的和制度上的。所谓体系上的健全就是指要建立健全明确的各级稽核岗位和稽核人员责任制，从而达到对各种凭证稽核工作的有力执行；而制度上的健全就是指要对其责任做到相应的明确，凡属财务人员所执行的审核必须被充分的监督，一旦被财政部门和审计部门查出为不符合规定或违法，其根据情节的严重性必须被相应的

7、惩处，而惩处的方式或许是经济上的，也或许是行政上的，并在事后责令财务人员负责追查所出现问题的相应原因。　　（二）根据成本效益原则完善内部控制制度。　　各个事业单位在制定内部控制制度时应充分考虑本单位的实际情况，要充分做到对所制定制度可行性的负责。在制定其内部控制制度时，要充分考虑控制投入成本和控制产出效益的配比关系，针对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点要做到严格的控制。而对于那些只在局部发挥作用、影响范围较窄的控制点，所投入的人力及物力要有所控制，其设立只要能起到监控作用即可。此外，一定要防止