高校内部会计控制的思考

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1、高校内部会计控制的思考摘要：近年来高校出现了一些违法违纪行为和经济案件，造成高校国有资产的严重损失，影响了正常教学秩序。这使众多高校意识到，如何有效解决当前高校内部会计控制中存在的问题，发挥内部会计控制对高等教育的促进作用，加强高等学校内部会计控制，提高管理水平，提高资金使用效率，成为当前高校面对的一个迫切而重要的课题。关键词：高校内部会计控制现状问题保障措施一、高校内部会计控制存在的问题（一）内部会计控制制度不健全目前，我国大部分高校都已经建立了内部会计控制制度，但很多高校的内部会计控制制度还不够健全也不完善，还存在着很多漏洞。主要

2、表现在：会计人员职责分工不明确、权限不清，缺乏相互分离、相互制约和相互监督的相关机制；内部会计控制制度的内容不全面；内部会计控制法律法规不健全等。这些问题的存在给高校带来了不良后果：1、严重的支出费用项目失控。如：对差旅费、会议费、招待费、费、车辆维持费缺乏有效的内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费。2、财会人员贪污、挪用公款现象偶有发生。3、财产物资安全内部控制不力。特别是对固定资产的毁损、报废、短缺、改造等都不做账务处理，造成资产账实不符，国有资产流失严重。4、货币资金控制薄弱，大部分高校都有设立“小金库”的现象存在。5

3、、会计信息缺乏真实性和完整性，会计资料质量得不到保证。（二）预算管理不完善高校财务预算，是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是高校日常组织收入和控制支出的依据，是指导和考核高校财务活动情况的标准性文件。财务预算是高校内部会计控制的重要环节之一。会计机构、会计人员主要应从财务预算的编制、批准、执行、检查、考评等环节进行控制，防止预算编制、执行过程中的虚假、任意开支、超支或者无预算开支等问题。但当前相当一部分高校缺乏有效的财务预算，或徒于形式。一般高校仅仅限于依据上年或财政预算拨款来进行“估算”，缺乏严格的预算编制程序，

4、存在预算范围不全、内容不实、执行不力和约束软化等问题。（三）缺乏风险监控机制当前，不少高校扩大规模、举债建设，债务沉重的问题非常严重，高校财务风险的日益增长和逐步显现，这将成为社会经济健康发展的一个隐患。高校长期以来的资金主要是财政拨款，筹资渠道较为单一，在国家财政拨款有限和学费标准难以提高的前提下，向银行贷款获取发展资金已成为众多高校筹资的一条重要渠道。高校通过贷款方式，来建设校园、改善教学设施，加强硬件设施建设、引进人才、购置教学设备、图书等，不断增强学校的办学实力。但部分高校建设对于银行贷款依赖过度，建设资金中一般有大部分靠贷款

5、，存在很大的财务风险。因为贷款到期必须偿还本息，如果贷款规模过大，超过高校资金承受能力，就会影响高校日常经济活动的正常运转，而每年巨额的利息支出将进一步加剧财务紧张状况，一旦无力偿还到期债务，高校便会陷入财务困难。但部分高校的风险管理意识不强，风险防范监控力度不够。（四）忽视内部审计目前，我国绝大多数高校的内部会计控制尚处在发展完善时期，虽然高校几乎都建立了相应的内部审计机构，但不少高校内部会计控制制度的执行、检查流于形式，未能真正发挥内部审计的应有作用。有的高校财务部门未设立稽核岗位，有的高校虽设有内部稽核，但职责不明确，同时也不能

6、对高校日常会计核算和财务管理进行有效监督；内部审计力量薄弱；高校管理层对内部审计的重视程度不够，管理层认为有些事情是审计人员不必知道的而不让审计；缺乏完善的考核奖惩机制，执行内控制度的自觉性和积极性受到影响；高校内部审计在审计计划、审计程序、审计报告等方面没有统一的规定，使审计工作缺乏统一性和条理性。二、加强高校内部会计控制的对策（一）加强预算控制和管理《高等学校财务制度》制度颁布实施后，确立了高校实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用”的新预算管理办法。同时提出了高校“大收入、大支出”管理的概念。使高校预算涵养面更广，

7、内容更丰富，充分体现了高等学校在市场经济条件下自主办学的法人地位。高校应本着量入为出、勤俭节约、精打细算、收支平衡的原则，根据上级下达的经费指标和自身的财力，统筹安排预算内外资金，据实编制预算。对于收入预算须采用有效措施，将应取得的收入及时、足额地收纳入账，并监督各项收入是否正当、合法，是否存在截留、占用、挪用情况。对于支出，应按“轻、重、缓、急”合理安排预算。对预算编列的支出，各部门必须严格执行，不允许突破，实行负责人限额审批制度，限额以上实行集体审批、严格控制无预算的资金支出，不能随便调整和增加预算。同时要加强预算控制、分析和考核

8、，做到不仅仅有事前的安排，还要进行事中控制和事后控制，避免或减少不必要的错漏和偏差。对于预算执行过程中出现的差异应进行分析，查明其发生原因，采取改进措施，对执行预算的各部门应实行权、责、利相结合的考核和激励机制，并由审计