对建立高校内部会计控制制度的思考

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1、对建立高校内部会计控制制度的思考新时期随着高等教育事业的发展和教育体制的改革，高校的财务管理面临着新的挑战。建立和健全内部会计控制制度可以有效的保证高校财产的安全和完整。本文阐述了高校建立内部会计控制制度的必要性，分析了现阶段内部会计控制存在的一些问题，并针对这些问题提出了一些建议。关键词：高校；内部会计控制；财务管理；监督机制　　随着我国高等教育事业的发展和高校改革的不断深化，高校的经济面临的形势更加复杂多样化，高校的财务管理面临着新的挑战。建立健全内部会计控制制度，可以有效的提高会计信息质量，保证高校财产的安全和完整，防止经济舞弊

2、行为。　　一、我国高校建立内部会计控制制度的必要性　　1.高校内部会计控制是高校稳定发展的重要保证。随着我国高校教育体制改革的深入，高等院校已经由过去单纯的依靠财政拨款转为多渠道、多形式筹集资金的新模式。并且随着高校自主权的进一步扩大，除了教学科研活动外，高校还积极参与投资、创办校企等经济活动。要使高校资金的筹集和使用健康、有序的进行，保证高校在市场经济竞争环境下稳步发展，就必须建立健全内部会计控制制度。　　2.高校内部会计控制是保证财产安全、防止经济舞弊的有效手段。近几年来我国教育体制改革不断深化，高校办学逐渐向规模化发展。在这个过

3、程中，由于内部会计控制的弱化，造成了会计信息的失真，财务收支混乱，高校出现了一些经济犯罪案件。建立健全的内部控制制度，可以有效的制约财产物资的采购、计量、验收等相关的环节，防止贪污舞弊行为，有效保障高校财产的安全和完整。　　二、目前我国高校内部会计控制存在的主要问题　　1.高校内部会计控制制度不够健全。目前我国高校制定的内控制度通常不够健全，主要表现在以下几个方面：其一、控制的范围不全面。高校在内部会计控制中往往比较重视经费的控制而轻视固定财产的控制。对固定资产没有定期进行盘点，损毁、报废的物资处理不及时，物资的采购、验收、保管和支付

4、的职权没有进行严格划分。其二、内控制度的内容不全面。一些高校为了追求高收益而盲目的进行投资，在投资之前没有对项目进行可行性分析，对风险预估不足，投资程序不规范，加大了高校财务的风险。其三、约束对象不够全面。在内部会计中一些高校对财务会计人员的约束比较严格，但是对高校领导下的二级企业的约束力度却很小，直接导致了近年来高校出现了一些比较重大的经济问题。　　2.高校内部会计控制制度监督机制不健全。高校内控制度在执行过程中缺乏有效的监督机制。目前我国虽然有关于内部控制的规范，但是这些规范并没有明确的规定内部控制的监督机制，对高校内部会计控制的

5、效果没有进行合理的监督。并且高校的内部监督也主要针对的是审核会计账目、审查资金的使用是否合法，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面却没有发挥应有的职能。　　3.高校预算管理不完善，预算编制不科学。目前高校的预算管理主要存在三个问题：一、财务预算的质量不高。有些高校的预算不够具体，没有细化到预算支出逐笔核定的要求，使资金的使用缺乏预见性，预算调整频繁。其二、支出预算的编制方法不科学。有些高校还是在用基数加增长的方法来编制支出预算。对经费支出项目缺乏量化分析和科学论证，如一些科研项目的经费不足而一些服务部门的财务支出费用不断增加，

6、造成预算不足或是预算浪费。三、预算执行、调整的管理有待加强。有些高校在编制了预算以后，缺乏相应的跟踪、分析和评价机制，没有及时的了解掌握各项预算经费的使用情况，也没有科学、准确的分析预算执行过程中出现的一些问题。　　三、加强高校内部会计控制的应对措施　　1.建立健全高校内部会计控制制度。高校的内部会计制度应该要涵盖教学科研、基础建设、后勤服务、对外投资等多个方面。高校的内部会计控制应该要坚持不相容职务分离原则。高校应该合理设置财务工作岗位并明确权责，形成相互制约、相互监督机制。要建立健全授权批准控制，对相关部门或相关人员的权限进行控制

7、，明确的规定财务及相关工作的授权审批范围、权限、程序和责任等，规定相关人员的责任和相应的职权。并且要加强会计系统控制。高校要根据《会计法》和相关的法律法规，结合本校实际制定会计制度。明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立会计信息档案，充分发挥会计的监督职能。　　2.加强高校预算管理，提高预算管理水平。高校的财务预算管理中，要坚持收支平衡的原则，建立论证充分、编制合理及调研细致的预算制度。预算应该具体到院系、部门，实行分级预算，即校级和所属各部门都要编制预算，特别是那些独立核算的高校下属单位也要编制预算，避免预算内容不实、预算

8、约束力不强的情况。要完善部门预算的调整制度，以条文的形式明确的规定各部门预算调整的时间、方法、程序等。建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算管理机制，提高预算的执行力。　　3.加强内部会计控制的监督和审计。监督和审计是