行政事业单位内部控制现状与对策探讨

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1、行政事业单位内部控制现状与对策探讨行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，利用不相容岗位分离、授权审批、财产保护、会计控制等手段，对经济活动的风险进行防范和控制。内部控制犹如行政事业单位自身的免疫系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。行政事业单位内部控制对象范围为单位经济活动的风险，主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同管理

2、等。一、行政事业单位内部控制环境内部控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻和执行以及内控目标的实现。近年来，我国政府一直致力于行政事业单位的改革，其中一项重要的工作就是建立健全行政事业单位内部控制机制，使行政事业单位各项工作得到规范、有效的运行，提高财政资金的使用效率和服务社会公众的水平。2012年11月财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起正式实施。这一规范的制定，为行政事业单位更好地实施内部控制提

3、供了依据。（一）外部环境外部环境主要包括政治、经济和文化环境。党的十八大明确指出，要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府，要求规范公共权力的运行，加强对行政权力的监督，要把权力关进制度的笼子里。从一定意义上说，实施内部控制，建立完善的内控制度，对于建立健全权力运行的制约和监督体系，减少自由裁量权的空间，限制权力的滥用，具有重要的促进作用。自2008年我国颁布了《企业内部控制基本规范》后，2010年五部委又联合发布“配套指引”，内部控制迎来了发展的新机遇，同时为行政事业单位

4、内部控制规范的制定和颁布提供了丰富的理论成果和良好的外部环境，2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施，体现了行政事业单位内部控制已形成较为完备的顶层设计。（二）内部环境内部环境主要包括组织框架、领导和各部门的参与度、机构设置及权责分配、内部审计等。内部环境中最重要的是单位重视程度，一方面，与企业有所不同的是，行政事业单位的目标不是获取利润最大化，无需通过内部控制手段去进行成本控制，而是为社会大众提供服务；另一方面，由于行政事业单位性质和运行机制的特殊性，其组织框架、机构设置、专业人才引进等均受

5、到较大的制约，经济活动面临的风险和操作程序容易被忽视，且官本位思想或多或少存在，行政信息透明度不高，舞弊和腐败现象时有发生。二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题（一）单位负责人重视程度不够，参与人员内控意识不强《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，单位负责人在内控工作的实施和推进上应当负有主导作用和不可推卸的责任。但有的单位负责人往往不清楚内部控制的概念和作用，或者担心流程过于规范会削弱自身权力，而刻意阻挠单位内部控制的开展。目前我国尚无对单

6、位负责人开展内控工作不力而进行问责的相关制度，仅依赖于单位负责人对内控工作的重视程度。此外，单位各部门员工在内控建设上，经常处于一种被动的接受地位，错误地认为内部控制仅仅是财务管理和预算编报执行，是财务人员的事情，当面对越来越繁琐的控制审批程序和越来越规范的制度规章时，会产生抵触情绪。风险评估专业性不强，未建立系统的评估长效机制内部控制评估风险的先决条件，是制定目标，并随着环境的变化随时进行风险评估，再根据风险评估的情况，查找各业务流程的风险点加以控制。评估风险一般应由内部控制领导小组组织专门人员或聘请专家

7、进行，并经集体讨论决定。目前大部分行政事业单位对内部控制存在的风险估计不足，重视程度不够，评估不够科学、系统、及时，通常由相关业务部门结合平时工作经验作出判断，缺少量化考评，评估质量达不到预期效果。（三）控制活动制约因素较多，深化内控短期内无法全面实现内部控制建设中的一些重点业务活动，受当地经济发展、财力、政策因素以及多年来形成的习惯性思维定势的制约和影响较大。如在预算管理上，立项前未按程序进行科研论证，预算编制粗糙，预算执行时，不能严格按照预算批复安排开支，存在无预算、超预算、挪用项目资金等现象；资产管理

8、重购置轻管理，账账不符、账实不符；政府采购信息不公开，采购无计划，有意拆标规避采购审批流程；合同管理工作基础仍较薄弱，未建立合同管理制度，合同条款审核签订审批手续不全，合同档案无专人保管等，均埋下了较大的经济管理隐患。目前行政事业单位在行政开支上受国家政策影响较大，如“三公”经费，国家政策不断调整，所对应的单位内控制度就要不断推陈出新。（四）内控机制设计不科学，容易削弱公共服务效能内控的深化虽然可以合理保证单位经