剖析我国企业年金的发展

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1、剖析我国企业年金的发展1我国企业年金发展现状　　自1991年国务院颁布《关于企业职工养老保险制度改革的决定》第一次明确鼓励企业为职工建立补充养老保险，至2004年年初，劳动保障部颁布《企业年金试行办法》和《企业年金管理试行办法》，企业年金制度在我国已经走过了近二十年的历程，这期间企业年金取得了长足的发展，也遇到了不可忽视的问题，加快推进企业年金的发展已经成为我国社会保障制度改革和完善的重要议题。　　1.1企业年金总体上呈现快速发展的趋势　　现在，我国的企业年金制度正处在成长和起步阶段，在降低基本养老保险替代率方面的作用还没有完全发挥出来，还不能完全担当起

2、养老保障第二支柱的重要角色，但是在政府的积极推动下，已经有越来越多的企业逐步建立起企业年金计划，并呈现出从国有大型企业向中小型企业、三资企业、民营企业拓展的良好发展趋势。　　我国企业年金的基金规模呈现出不断增长的趋势，尤其是进入二十一世纪以来，2001年仅为200亿元，而截至2007年末则达到1519亿元，增加了近7倍，年增长率约为35%.不仅仅是基金规模的扩大，企业年金的覆盖企业和覆盖人数也在不断增长中，自2001年至2007年末，企业年金覆盖人数由655.8万人增加至929万人，增长了约41.66%，覆盖企业数由1.75万户增加至3.20万户，增长了

3、82.86%.　　1.2我国企业年金与发达国家的差距　　从上面的数据资料可以看出，我国企业年金虽然起步较晚，却获得了较大的发展，然而从其发展规模、覆盖范围及替代率方面来看，我国与发达国家还存在较大差距，存在着广阔的发展空间。　　1.2.1发展规模的差距　　上文已经分析了，我国企业年金基金的规模，总体来看，呈现出良好的发展势头，但是将企业年金的基金规模与同期的GDP相比，我国企业年金资产占GDP的比重非常低，与发达国家存在很大的差距。　　尽管我国的企业年金制度并不是强制性的，不能盲目与荷兰、冰岛、瑞士等准强制性国家的资产规模进行比较，但是根据资料显示，同样

4、是自愿性企业的美国，企业年金资产占GDP的比例也达到了98.9%，这样的差距是不容忽视的。　　1.2.2覆盖范围的差距　　覆盖范围是衡量企业年金发展的重要指标，我国的企业年金无论是在覆盖企业数还是覆盖职工数方面都取得了很大的发展，但是与基本养老保险覆盖人数相比，企业年金的覆盖人数所占的比例仅是它的5%左右，而且一直没有明显的增长，这说明企业年金的发展速度还不能与基本养老保险相协调，在发挥第二支柱作用方面还存在较大差距。　　另外，从国际比较来看，世界上167个实行养老保险制度的国家中，有1/3以上国家的企业年金制度覆盖了约1/3的劳动人口，冰岛、荷兰、瑞典

5、等国家的企业年金覆盖率都超过了90%，英国、美国也达到了50%，远远超过我国的覆盖率。　　1.2.3替代率的差距　　作为养老保障的第二支柱，我国企业年金的目标替代率是20%左右，而根据郑秉文等人的研究，我国现在的企业年金替代率仅有5%，与目标替代率相距甚远。如图4显示，就与其他国家的比较而言，差距则更明显：英美等国的企业年金替代率已经达到50%，爱尔兰、瑞士、丹麦等国家也超过了30%.　　2制约我国企业年金发展的因素　　2.1立法层次低，法律规范权威性不足　　我国企业年金制度的建立是依据1991年国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，现在的

6、运行依据是劳动保障部2004年颁布的《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》，都是政策性文件，没有上升到国家立法的高度，权威性略显不足，不利于在全社会建立统一、有序的企业年金运行机制，不能有效推动企业年金制度的长远发展。　　2.2税收优惠不足，企业负担过重　　2000年国务院颁布的《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发[2000]42号）中，首次明确了企业缴费在工资总额的4%以内的部分可以从成本中列支，但这仅限于企业年金的试点地区。我国大约有30个省区制定了企业年金的税收优惠计划，但是除了江苏、湖北为12.5%，山西为8.3

7、%，以及重庆6%，浙江、安徽等几个少数省区为5%以外，大部分地区都是采取国发[2000]42号文件中的4%，这样的税优政策并不能很好的起到减轻企业负担的作用，相反，一些企业还要面临所得税和企业年金的双重压力。　　2.3金融市场不成熟，基金投资运营机制不畅　　企业年金制度发展的动力不足，还源于企业年金基金投资渠道不畅，投资效益不佳与投资风险并存。我国的金融市场发育尚不成熟，与西方发达国家相比还有较大差距，大部分的资金投资于储蓄和国债。这种做法虽然保证了基金的安全性，但与此同时，也造成了基金投资运作空间狭窄，获利程度难以掌控，使得许多企业对建立企业年金持观望

8、态度。　　2.4企业自身实力不足，员工福利机制不健全　　目前建立起企业年金制度的