企业集团财务系统内控体系的基本框架

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1、企业集团财务系统内控体系的基本框架企业集团的形成是制度变迁的结果，集团财务系统内部控制的演变过程也是制度安排不断创新的过程。企业集团形成的动因与企业集团内部控制的功能具有密切联系，全面加强集团公司内部控制制度建设，不仅仅在宏观层面上有利于我国经济社会发展，而且在微观层面上有利于集团公司经营管理。鉴于此，本文拟就集团财务系统内控体系的基本框架展开论述。　　一、企业集团内部控制体系概述　　1.企业集团概述　　企业集团这一概念最先是由日本提出的，企业集团是一个由众多独立或相对独立的企业形成的具有相对稳定核心层的经营联合体，它是市场经济不断发展的产物。　

2、　企业集团主要表现出四个方面的显著特征：一是以股权资本关系为主要联结纽带。企业集团的联结纽带有资本纽带、人事纽带、技术纽带、经营纽带、文化纽带等，其中最为重要的是资本纽带，主要表现为母公司对子公司有表决权的股权控制。二是企业集团一般以整体优势参与竞争。尽管集团母公司与子公司都可以作为独立的法人实体，都可以单独承担民事责任，享有民事权利，但企业集团是一个集体的概念，所以必须有统一的发展战略，以整体参与市场竞争。三是法人主体的多元性。企业集团作为经济联合体，其成员企业均可以独立形成法人实体，呈现出主体多元化特征。四是母公司对于公司具有控制能力。母公司

3、掌握子公司的控股权，子公司的重大决策基本上由控制子公司董事会的母公司决定，子公司的经营管理要服从母公司的统一战略。　　2．集团财务系统内控体系　　一般企业的内部控制具体来说是指对企业业务流程进行控制，如经济业务的授权、审批、审核、结算、复核、记账、核对和审签等业务。内部控制的目标是提高企业经营活动的效率、保障企业财产的安全、企业经营信息、财务报告的真实可靠和促进企业实现发展战略。　　那么，企业集团的内部控制是母公司对其控股子公司实施的一系列控制关系的制度安排。实际上，这种制度安排在一定程度上由集团的产权关系所左右，理顺了集团内部的产权关系，这种制

4、度安排才能作为制度创新的结果得到相对固化，并趋于动态平衡，从而与集团的战略目标一致，并获得最大的控制效率。　　二、集团财务系统内控体系的构成要素　　根据2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》，总结出集团财务系统建立和实施内部控制的要素同样包括五个方面：（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控

5、制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。　　三、集团内部控制体系框架建立的步骤　　《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）颁布后，于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。企业如何结合实际设计与构建内部控制体系，并提高内部控制的实施效果，是摆在企业面前的现实问题

6、。内部控制实施不是对现有企业管理体系的推倒重来，更不是独立于企业现有管理体系，而是基于组织理论的视角，对现有管理体系的整合。因此，内部控制设计的基本出发点是将控制要素、控制目标的实现与企业的业务循环过程融合为一体，设计出企业据以执行的体现控制要求的业务运行程序、原则方法和制度，保证业务活动目标和控制目标的同步实现，从业务流程分析入手设计内部控制，有利于加速提高企业内部控制整体水准。　　1．集团内部组织架构的建立　　集团企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，明确董事、监事、经理层的职责

7、权限、任职条件、议事规则和工作程序，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉，缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制；建立科学的投资管控制度，关注子公司的发展战略、年度财务预决算，重大投融资、重大担保，大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免等重要事项；定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在的缺陷，及时进行优化调整。　　2．集团应该明确企业发展战略，塑造企业文化，规范内部控制　　企业集团应该制度明确的发展战略，包括短期目标和长期目标。一般来说，企业短期目的是

8、创造利润，长期目的是促进企业的可持续发展和实现企业价值的最大化。同时，企业文化的塑造对企业的内控也有重要影响。企业内部控制的最高境界是实