深化国库集中支付制度改革的思考

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1、深化国库集中支付制度改革的思考近几年来，笔者参与了我省部分市、县财政国库集中支付制度改革的审计，从审计发现的情况看，各地财政系统按照改革要求，结合地方实际，制定并实施了不同运作模式的改革方案，取得了显著的成效，但仍存在进展不平衡以及一些过渡性措施有待规范和完善等问题，需要通过深化改革予以解决。　　　　一、国库集中支付制度改革取得的初步成效　　1.增强了财政资金调控能力，提高财政资金的使用效率。首先，国库集中支付制度建立的国库单一账户，使各支出部门的财政资金都集中于国库单一账户中，财政部门可以对国库现金流量进行预测，利用资金收支的时间差，灵活调

2、度库款，从而提高政府资金的整体利用效率。其次，国库集中支付制度增加了国库库款存量，有利于财政部门对各项支出的资金安排，减少资金对项目的制约，有利于提高支出部门的办事效率，也增加了财政部门支出的均衡性。再次，实行国库集中支付制度，财政部门能掌握各预算支出部门每一笔用途，即购买的是哪一种商品和劳务、付款的时间、付款的对象等，可以杜绝不合理的支出，提高财政资金的使用效率。　　2.规范了支出管理，强化了预算的执行。随着部门预算的不断细化和财政预算收支科目改革，预算单位的支出项目更加明晰，有利于财政部门规范预算单位的支出。改革后，对工资性支出、转拨支出

3、和大多数财政专项资金采用了财政直接支付的方式，使得财政资金必须按照预算项目和工程进度直接支付给供货商或最终用款人，杜绝财政资金被挪用和挤占的机会。财政支出更真实的体现了财政资金的实际支出和流向，有利于提高预算执行的分析水平，也为来年的部门预算的编制提供了真实数据。　　3.促进预算编制水平的提高。国库集中支付的每笔支出都必须纳入部门预算，必须经过预算管理部门审核批准的预算作为依据，因此国库集中支付对预算编制提出了更高的要求，强化了对财政资金的监督管理，从机制上杜绝了无指标拨款，部门预算的明细化管理，从而约束了预算单位自行调节项目资金，维护了预算

4、的严肃性，因此国库集中支付的实行促进了预算单位重视和加强了预算编制工作，提高了预算编制的准确性和有效性。　　　　二、国库集中支付制度改革中存在的问题　　1.部门预算难以完全满足改革的需要。　　部门预算是国库集中支付的“龙头”和前提。当前部门预算的编制和管理存在的问题有：一是预算编制还比较粗糙。虽然基本支出已相对细化，但项目支出预算仍然较为粗放，大部分都没有细化到具体项目，难以满足国库集中支付管理的要求。二是部门预算年初的到位率较低，年度执行中仍有追加、追减调整预算。三是部门预算涵盖的资金范围有限。相当一部分资金不包括在部门预算之中，仍然是通过

5、专户直接拨付或层层转拨。一些大额专项资金仍在国库单一账户体系外运行。　　2.单一账户体系运行尚不规范。　　国库单一账户是指将所有的政府资金集中于中央银行的账户，同时所有的财政支出均能通过这一账户进行。各部门、各单位发生的支出，直接从国库单一账户支付给个人或商品供应商及劳务提供者。由于人民银行实时清算尚不能实现等原因，各项支出均从清算备用金中以实拨资金方式进行支付，即由国库单一账户→清算备用金账户→供应商、劳务提供者等收款人，没有发挥财政零余额账户的作用，清算备用金每日都有财政资金余额，财政零余额户不为零，财政资金没有完全集中于国库单一账户中。

6、　　3.账务处理中对年终结余额度的处理不科学。　　根据《国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的规定，财政国库支付执行机构对批准下达各预算单位零余额账户用款额度，不作正式会计处理，改革后，各预算单位“年终结余资金额度”实行额度结余完全结转使用的办法，在财政总预算先列支作预算暂存处理，预算单位也相应进行列支及作预算暂存处理，其实质也是将额度结余全部留归单位继续使用，但控制不好可能会带来虚列支出等问题，事实上不少预算单位年终列支的用途与第二年实际支出并不一致，一定程度上规避了财政的监管。推行财政国库集中收付制度，就是要通过日常支付审核，剔除支出“

7、水分”，达到节减财政支出的目的。如果不分结余资金额度类别而全部留归单位使用，虽然预算单位没有意见，但却背离了改革初衷。　　4.在支付方式的使用过程中授权支付较多。　　由于财政直接支付和授权支付的范围划分不明确，不细化，导致支付方式的选择不够优化。在实际操作中，预算单位为便于用款，往往只是对工资统发、管理严格的政府采购支出项目报直接支付，其他支出项目均报授权支出，导致授权支付项目较多，额度偏大。过多的财政资金通过授权支付到预算单位后，脱离了财政部门的监督。同时少数预算单位在办理授权支付业务中，经常性经费与项目经费混用现象，专项经费没有专款专用的

8、现象还不能有效遏制在事前和事中，预算单位的现金使用量也难于得到有效控制。限额以上应使用转账支付的款项，一些预算单位图省事，大多采用现金结算。　　　　三、深化国库集中