深化乡镇国库集中支付制度改革的实践与思考

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1、深化乡镇国库集中支付制度改革的实践与思考县级财政困难，财力上需要统一调配，所以选择了“乡财县管”的模式。（一）模式之一：“乡财乡管”账户设置、技术支撑和规程制订是改革成功的关键。因此，在改革初期，试点地区重点推进整理财政银行账户、疏通资金支付渠道、强化信息技术支撑以及完善操作规程等方面工作，并取得积极成效。1.整理财政银行账户。根据乡镇未设国库的实际，试点地区继续保留了财政所开设在代理银行的财政总账户，并在财政总账户下设置财政零余额账户和清算账户进行结算，而预算单位全部采用直接支付的方式付款，暂不开设单位零余额账户。具体来说：（1）财政总账户，即财政所开设在代理银行的基本

2、账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动；（2）财政零余额账户，用于财政直接支付，并与财政清算账户进行清算，做到零余额管理；（3）财政清算账户，与财政零余额账户及财政总账户进行清算，做到零余额管理，解决了乡镇没有金库情况下完成一体化体系清算的问题。2.疏通资金支付渠道。按照乡镇行政管理、业务条块、专项功能规范资金收缴和支付，财政资金原则上全部实行直接支付，小额零星经费由用款单位在保留的实有账户中以支付备用金的方式报支，实现沉淀资金集中于乡镇财政，有利于乡镇统一调配，解决了乡镇资金不足、调控能力差的难点。3.强化信息技术支撑。依托县财政原有基础，构架集中管

3、理服务器，将县级国库集中支付系统整体平移至乡镇平台，数据库、应用、通讯服务部署在虚拟化平台上，实现与县级系统同步升级维护，确保网络安全，解决了乡镇无技术支持进行集中支付的难点。4.制订操作规程。县级层面出台乡镇财政国库集中支付管理暂行办法，对国库单一账户体系设立使用管理、预算指标管理、用款计划管理、财政直接支付程序、财政授权支付程序等作出规定。乡镇配套制定账户管理、操作流程、办理程序等相关办法，实现规范化运作。（二）模式之二：“乡财县管”“乡财县管”模式最大的特点就是乡镇财政弱小，县级财政困难，需要进行财力的统一调配。因此，实行“乡财县管”模式的乡镇集中支付改革，主要考虑

4、财政资金的集中管理和各项财政制度的统一执行。在预算管理上，乡镇预算视同部门预算管理。在制度的建设上，乡镇执行部门集中支付管理办法、会计核算办法和资金清算办法。但与此同时，乡镇作为一级政府，有其自身的特点，不能完全按照部门的模式实行改革：一是乡镇支出除乡镇政府经常性支出外，单独的项目支出不多，多为县级部门项目的实施单位，因此制度执行上和县级部门的要求不一样；二是要结合乡镇公共财政服务平台的建设，考虑区分乡镇本级经费和涉农支出，将涉农支出的申请、审核、拨付等流程□赵利明童光辉经过十多年的持续推进，我国已建立起较为成熟的现代国库管理制度，构建了财政资金运行管理的全新机制和统一框

5、架，财政资金的调控调度能力、运行效率和透明度得到了根本性提高。然而，由于改革的面广量大、情况复杂等，国库集中支付制度尚未完全覆盖到所有乡镇和预算单位，所以，以乡级为主攻方向，加快推进改革，使国库集中支付制度真正成为所有预算单位财务管理核心基础性制度，成为下一阶段国库管理工作的重点和难点所在。本文以东部某省（以下简称Z省）的改革试点地区为调研对象，总结各地在推进乡镇国库集中支付制度的主要做法、成效和问题，并在此基础上提出全面深化乡镇国库集中支付制度改革的几点思考。一、不同财政管理体制下的乡镇国库集中支付制度总的来说，我国现行的乡镇财政管理体制主要有两种模式：“乡财乡管”和“

6、乡财县管”。由于不同管理体制下乡镇财政的基本定位、权限范围和管理办法等方面都存在着较大差异，所以，国库集中支付制度在设计操作办法时也做相应的调整和变通。Z省在试点地区的选择上也充分考虑到了这一点，J县和X县试点乡镇的财力较为充足，建制完整，按照“乡财乡管”的模式来推行改革；S县试点地区由于乡镇财政弱小，CHINASTATEFINANCE调查报告和平台功能对接；三是根据乡镇远离城区，交通不便的实际情况，尽量简化审批手续和业务流程，允许保留一定备用现金，同时为了减少资金安全风险，对乡镇授权支付统一推行网上银行业务。除了一般预算收入外，还有相当规模的政府性基金收入、非税收入和各

7、种项目资金、涉农补贴资金。在实行国库集中支付制度改革之前，资金分散管理的问题比较突出，既影响了财政资金的安全性，也不利于财政资金的集中优化配置。鉴于此，各试点地区按照财政国库管理制度改革的要求，梳理和整顿了财政及单位的银行账户，建立起一个包括“国库单一账户（国库集中支付清算账户）”、“其他财政性资金账户”、“财政零余额账户”、“单位零余额账户”及“涉农资金专户”等诸多账户在内的国库单一账户体系。当然，由于管理体制等方面的差异，各试点地区在国库单一账户体系的设置上略有差异，但改革方向是一致的，即乡镇所有财政性资金均通过国库单一账