高校国库集中支付改革的相关措施

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1、高校国库集中支付改革的相关措施2001年3月财政部、中国人民银行共同出台《财政国库管理制度改革试点方案》(财库2001[24]号)，首次提出了“国库集中支付”的概念。根据财政部有关文件精神，浙江省做出统一部署，明确规定浙江省高校从2007年1月1日起正式启用国库集中支付方式。经过两年多的运行，高校国库集中支付的特征逐步明朗化，财政部门为保障高校国库集中支付业务的顺畅开展，推出了多项积极措施，取得了一定的成效。高校为配合财政的各项改革，也做出了自己应有的努力，促成国库集中支付的双赢局面。　　　　一、高校国库集中支付的特

2、征　　　　高校作为一般预算单位，具有国库集中支付的共性特征，同时因其所处的特殊行业，而使其支付呈现特殊性。　　(一)国库集中支付的共性特征国库集中支付制度实际上包括两个方面的内容：一是国库集中收缴，二是国库集中支付。目前所提到的国库集中支付主要是针对支付而言，其基本特征是：　　第一，分阶段保证支付业务。国库集中支付业务一般分为三个阶段：预算阶段、计划阶段、支付阶段。纳入国库集中支付系统的每一笔业务，都必须有初始的预算，在预算的基础上分月填报月度用款计划，计划批复后方能在用款额度内办理具体支付业务。可以说，在支付系统中

3、预算是起点，计划是保障，支付是手段，三者紧密相连，环环相扣，互相牵制，有序地保障了预算单位资金的合理安排和有效使用，强化了财政部门对资金的统筹调度和适时监督。　　第二，分类型办理支付业务。在实务操作中，支出类型分为两种：基本支出和项目支出。基本支出包括一般工资福利支出、离退休支出、医疗支出、公积金及其他公用支出等；项目支出包括政府采购项目支出及非政府采购项目支出。支付方式分为两种：直接支付和授权支付。两种支付方式的根本区别在于签发支付令的主体不同：直接支付由预算单位进行支付申请，财政部门向代理银行签发支付令；授权支付

4、由预算单位填写支付申请并同时向代理银行签发支付令。　　(二)高校国库集中支付的特殊性高校国库集中支付的特殊性主要表现在以下五个方面：　　(1)预算外资金管理的特殊性。2007年纳入浙江省高校国库集中支付系统管理的资金主要包括一般预算内资金(即财政拨款资金)及纳入财政专户管理的预算外资金(包括学费收入及其他资金)。立足于高校国库集中支付角度来看，这两部分资金的收缴和支付有着本质区别。预算内资金只涉及支付问题，严格按照国库集中支付制度的要求，采用直接支付或授权支付的方式将款项支付给用款单位或预算单位(主要是一些托收项目)

5、。预算外资金中的学费收入涉及收缴、拨付、使用三方面的内容，具体来说，高校所收缴的学费必须先统一上缴至国库单一账户，经过票据核销、收入结报后，方可通过国库集中支付系统以直接支付的方式申请拨回，拨回的资金先归集到高校的基本户，具体的使用延续以往的方式。预算外资金中的其他资金仍然留在高校的基本户，无须上缴，其使用也照旧。为此，从严格意义上来讲，高校的预算外资金并未完全纳入国库集中支付系统进行管理。　　(2)预算编制主体的多样性。在国库集中支付系统中，高校只能作为一级预算单位主体编报，即在支付系统中，预算单位代码只能是一个。

6、然而现实中，在各个高校下面还可能存在着多个二级预算单位，如成人教育机构、独立学院、高校合并中的多校区分级预算单位等，这些二级预算单位有些是独立核算，有些是非独立核算，对于二级预算单位实行独立核算的高校，必须区分各个不同主体、具体的业务类型和性质编制不同的预算，从而使其预算编制主体呈现出多样性。　　(3)资金使用时间的阶段性。从全年来看，高校资金的使用总体呈现出上半年预算内资金为主，预算外资金为辅；下半年预算外资金为主，预算内资金为辅的特征。高校的预算外资金包括学费收入及其他资金。由于大部分高校以非盈利性为目的，经营收

7、入、投资收入相对较少，其他资金大部分于科研收入，而科研收入具有专款专用的性质，不能服务于其他项目的开支，为此，高校预算外资金的使用主要依赖于学费收入。高校的学费收缴通常采用一年一缴的方式，即在每年秋季开学时，通过高校的银校通系统，统一收缴每个学年的学费(采用学分学费制的高校除外)，使高校预算外资金的使用在时间上受到很大的限制，从而形成全年资金使用时间的阶段性。　　(4)用款计划编制的跨月性。高校的月度用款计划因寒暑假因素，呈现出个别月份指标畸高的现象。在国库集中支付系统中，用款计划基本上是在每月的15日左右编报，而且

8、系统只具有次月用款额度的编报功能，不允许跨月份用款额度的填报，因此高校的财务人员只能将寒暑假期间的用款计划提前至假期前一个月或推迟至假期后一个月一同申报，从而使申报计划月份的指标值所涵盖的跨度由1个月最多增至4个月不等，使高校的月度用款计划呈现出跨月性。　　(5)资金支付对象的关联性。随着国家办学体制的改革，高校的改革也势在必行。近几年来，高校